位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25％，主要生产销售同一型号的小汽车，每辆市场不含税售价为4．6万元，每辆小汽车的生产成本为2．8万元。2015年发生如下业务： (1)按市场价格销售小汽车19000辆，销售合同记载取得不含税销

admin2017-01-02 68

问题位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25％，主要生产销售同一型号的小汽车，每辆市场不含税售价为4．6万元，每辆小汽车的生产成本为2．8万元。2015年发生如下业务：
(1)按市场价格销售小汽车19000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。
(2)按照市场不含税价格销售20辆小汽车给本单位职工。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，发票上注明材料价款共计35000万元、增值税税额5950万元。
(4)全年发生管理费用11000万元(未考虑进项税额转出问题)，其中含业务招待费900万元，新技术研究开发费800万元，支付其他企业管理费300万元，因管理不善丢失的原材料账面成本620万元(该原材料为当年10月份购入，账面成本中含运输成本20万元，支付的买价和运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票)。
(5)全年发生销售费用7600万元，其中含当年发生的广告费5000万元、业务宣传费400万元；直接以现金方式支付给中介服务公司佣金100万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元)。
(6)全年发生财务费用2100万元，其中含向关联企业(非金融企业)支付一年期贷款的利息费用900万元。已知借款本金为12000万元，关联企业对该生产企业的权益性投资额为4800万元，且实际税负低于该生产企业，同期同类银行贷款年利率为5．8％。
(7)全年发生营业外支出500万元，其中直接资助贫困大学生300万元，通过省人民政府向希望工程捐款100万元。
(8)企业接受捐赠机器设备一台，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元。增值税1．7万元。
其他资料：该企业结转的上年未税前扣除的广告费和业务宣传费为280万元。
已知：小汽车消费税税率为12％，不考虑除增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税以外的税种。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业2015年实现的会计利润为( )万元。

选项 A、55700．46
B、55596．26
C、2444．46
D、491．94

答案D

解析该企业2015年实现的会计利润=87400+4．6×20-(19000+20)×2．8-11000-(620-20)×17％-20×11％-7600-2100-500+11．7-010499．04-1952．52=491．94(万元)。

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税法二

税务师职业资格

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根据企业所得税的规定，以下对于税收优惠政策的描述中，不正确的是()。

某工业企业，2014年12月将自有房产对外转让，取得收入300万元。则营业税的会计处理应当是()。

年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定办理增值税一般纳税人登记手续的，应()。

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甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2016年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无需审核上述内容，则下列说法正确的是()。

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患者，男，40岁。因阵发性腹痛、呕吐6小时，以“肠梗阻”入院。患者烦躁，面色发绀、皮肤湿冷、脉搏细弱，血压90／70mmHg。护理措施不正确的是

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年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定办理增值税一般纳税人登记手续的，应()。

关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是( )。

甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2016年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无需审核上述内容，则下列说法正确的是()。

城镇土地使用税的纳税人以()的土地面积作为计税依据。

下列关于企业所得税暂时性差异的陈述，正确的是()。

下列关于税务登记管理的描述正确的是()。

注册税务师对某企业的纳税情况进行审核时，发现该企业将销售费用50000元误计为5000元，请问较为恰当的调账方法是( )。

某酒厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元，价款尚未收取。2014年7月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为()。

患者，男，40岁。因阵发性腹痛、呕吐6小时，以“肠梗阻”入院。患者烦躁，面色发绀、皮肤湿冷、脉搏细弱，血压90／70mmHg。护理措施不正确的是

由国家出资为符合条件的施工企业提供反担保，企业申请保函时不必全额缴纳保证金或获得中国银行授信的保函业务指( )。

杨家岭位于延安城西北3公里处，＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿等中央领导同志先后在这里居住过。

村民委员会向村民会议、村民代表会议负责并报告工作。()

下列各句中，没有语病的一句是()。

A:Idon’tknowwhatwe’dhavedoneifyouhadn’tcomealong.B:______.ItwastheleastIcoulddo.

法官吴某在审理一起民事案件过程中，根据自己的专业知识和经验对相关法律条文进行了解释并据此作出判决。吴某在判决中对法律的解释属于()

如图3—4所示，设抛物线y=ax2+bx，当0≤x≤1时y≥0，若该抛物线与x轴以及直线x=1所围成的封闭图形的面积为，试求a，b的值，使此平面图形绕x轴旋转所得旋转体的体积最小．

计算机技术应用广泛，以下各项中属于科学计算方面的是()。

关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是(　　)。

注册税务师对某企业的纳税情况进行审核时，发现该企业将销售费用50000元误计为5000元，请问较为恰当的调账方法是(　　)。

由国家出资为符合条件的施工企业提供反担保，企业申请保函时不必全额缴纳保证金或获得中国银行授信的保函业务指(　　)。