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  3. 某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%，适用的营业税税率为5%。该企业2004年发生如下经济业务。 (1) 采购甲材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.7万元

某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%，适用的营业税税率为5%。该企业2004年发生如下经济业务。 (1) 采购甲材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.7万元

admin2013-05-09  62
问题 某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%，适用的营业税税率为5%。该企业2004年发生如下经济业务。
   (1) 采购甲材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.7万元。该材料已到达并验收人库，发票账单同时到达。企业开出商业承兑汇票一张，抵付该购进材料的价款，该材料的计划成本为11万元。
   (2) 销售A产品10 000件，单位销售价格为125元，单位销售成本为75元；该产品属于应纳消费税产品；该商品已经发出，货款尚未收到。
   (3) 出售专利权一项，出售收入为4.5万元，该专利权账面的摊余价值为1.5万元(假定未对该项专利权计提减值准备)，转让价款已存银行。
   (4) 购入机器一台，增值税专用发票上注明的价款为45万元，增值税税额为7.65万元。该机器运抵企业后，发生安装调试费用1.5万元，并交付有关部门投入使用。该设备价款及其安装调试费用均以银行存款支付。
   (5) 购买印花税票300元。
   (6) 企业出售一栋办公用房，原价1 500万元，已提折旧1 100万元，出售所得收入955万元，发生清理费用5万元，房屋已清理完毕，收支均以银行存款收付。
要求：根据上述资料，编制有关会计分录。
选项
答案(1) 借：物资采购 100 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 17 000 贷：应付票据 117 000 借：原材料 110 000 贷：物资采购 100 000 材料成本差异 10 000 (2) 借：应收账款 1 462 500 贷：主营业务收入 1 250 000 因交税金——应交增值税(销项税额) 212 500 借：主营业务税金及附加 125 000 贷：应交税金——应交消费税 125 000 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 (3) 借：银行存款 45 000 贷：无形资产 15 000 应交税金——应交营业税 2 250 营业外收入 27 750 (4) 借：在建工程 526 500 贷：银行存款 526 500 借：在建工程 15 000 贷：银行存款 15 000 借：固定资产 541 500 贷：在建工程 541 500 (5) 借：管理费用 300 贷：银行存款 300 (6) 借：固定资产清理 4 000 000 累计折旧 11 000 000 贷：固定资产 15 000 000 借：固定资产清理 50 000 贷：银行存款 50 000 借：固定资产清理 477 500 贷：应交税金——应交营业税 477 500 借：银行存款 9 550 000 贷：固定资代清理 9 550 000 借：固定资产清理 5 022 500 贷：营业外收入 5 022 500
解析
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