某化工生产企业(一般纳税人)兼营出口业务与内销业务。2004年9月份、10月份发生以下业务： 9月份业务如下： (1)国内购进原材料，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，当月验收入库。 (2)内销货物不含税收入So万元，

admin2009-03-15 48

问题某化工生产企业(一般纳税人)兼营出口业务与内销业务。2004年9月份、10月份发生以下业务：
9月份业务如下：
(1)国内购进原材料，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，当月验收入库。
(2)内销货物不含税收入So万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。
(3)另有上期留抵税额6万元。
10月份业务如下：
(1)国内采购原料，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款lOO万元，货已入库。
(2)进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
(3)内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。
要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额(出口货物原征税率为17%，退税率为13%，上述增值税专用发票均经税务机关认证)。

选项

答案该企业9月份出口退税额和免抵税额如下。 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝[180×(17％－13％)]万元＝7.2万元 (2)当期应纳税额＝50×17％－(100×17％＋2×7％－7.2)－6＝(8.5－9.94－6)万元＝－7.44万元 (3)当期免抵退税额＝180万元×13％＝23.4万元 (4)当期应退税额＝7.44万元 (5)当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝(23.4－7.44)万元＝15.96万元该企业10月份

解析

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