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  3. 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月发生如下经济业务： (1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为5．95万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。 (2)将自产产品

甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月发生如下经济业务： (1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为5．95万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。 (2)将自产产品

admin2018-06-27  53
问题 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月发生如下经济业务：
  (1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为5．95万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。
  (2)将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。
  (3)将闲置设备与乙公司签订2019—2021年经营租赁协议，根据协议规定年租金500万元(含税，税率为17％)，当日已收取下年度租金。
  (4)销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30％的商业折扣，同时，在合同中约定现金折扣条件为2／10，1／20，N／30。(计算现金折扣时不考虑增值税)
  (5)将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元(不含税，税率6％)，当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。  (答案中金额单位以万元表示)
根据资料(4)，下列说法中正确的是(    )。
选项 A、甲公司应按200万元确认收入，按60万元确认销售费用
B、甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入
C、甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入
D、甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用
答案B,D
解析 甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入，同时确认收入时不考虑现金折扣，甲公司应编制的会计分录为：
    借：应收账款    163．8
              贷：主营业务收入    140
                  应交税费一应交增值税(销项税额)    23．8
  所以选项AC错误。
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