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A公司于2010年11月31日销售一批商品给正保股份有限公司(以下简称B公司)，价税合计为8 190万元。至2011年12月，A公司已对该应收账款计提坏账准备200万元。由于B公司发生财务困难，无法偿还债务，2011年12月B公司与A公司协商进行债务重组，

admin2013-06-17  78
问题 A公司于2010年11月31日销售一批商品给正保股份有限公司(以下简称B公司)，价税合计为8 190万元。至2011年12月，A公司已对该应收账款计提坏账准备200万元。由于B公司发生财务困难，无法偿还债务，2011年12月B公司与A公司协商进行债务重组，2011年12月31日，双方达成债务重组协议如下：
  (1)A公司豁免B公司768万元债务。
  (2)B公司以一项固定资产(不动产)抵偿部分债务，该项固定资产的账面原价为420万元，累计折旧为170万元，计提的减值准备28万元，公允价值为322万元。B公司以银行存款支付清理费用14万元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为固定资产核算。
  (3)将部分债务转为B公司的股份，抵债股份数共计700万股，占B公司总股本的2％，每股面值1元，每股公允价值为8元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为可供出售金融资产核算。
  (4)将剩余债务的偿还期限延长至2013年12月31日，并从2012年1月1日起按3％的年利率收取利息。如果B公司从2012年实现利润总额超过1 400万元，则2013年年利率上升至4％。假定B公司预计其2012年利润很可能超过1 400万元。
  (5)债务重组协议规定，B公司于每年年末支付利息。(不考虑增值税以外的其他相关税费)
  要求：
  (1)计算A公司重组后债权的入账价值，并编制重组日A公司的相关会计分录；
  (2)计算B公司重组后债务的入账价值，并编制重组日B公司的相关会计分录。(答案中单位金额用万元表示)
选项
答案(1)计算A公司重组后债权的入账价值，并编制A公司的相关会计分录 A公司重组后债权的入账价值=8 190-322-5 600-768=1 500(万元) 借：可供出售金融资产 5 600 固定资产 322 坏账准备 200 应收账款一债务重组 1 500 营业外支出一债务重组损失 568 贷：应收账款 8 190 (2)计算B公司重组后债务的入账价值，并编制B公司的相关会计分录 B公司重组后债务的入账价值=8 190-322-5 600-768=1 500(万元) 借：固定资产清理 222 累计折旧 170 固定资产减值准备 28 贷：固定资产 420 借：固定资产清理 14 贷：银行存款 14 借：应付账款 8 190 贷：固定资产清理 322 应付账款一债务重组 1 500 预计负债 15[1 500×(4％-3％)] 股本 700 资本公积一股本溢价 4 900 营业外收入一债务重组利得 753 借：固定资产清理 86 贷：营业外收入 86
解析
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