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甲股份有限公司2004年的年度财务报告批准报出日为2005年4月30日。某会计师事务所于2005年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司2004年应计人工程成本的利息费用677 000元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用

admin2009-04-20  62
问题 甲股份有限公司2004年的年度财务报告批准报出日为2005年4月30日。某会计师事务所于2005年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司2004年应计人工程成本的利息费用677 000元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。
   要求：
(1)根据上述资料，编制相关的会计分录。
(2)列出应调整的2004年度资产负债表有关项目的名称及金额。
选项
答案(1)编制会计分录 ①借：在建工程 677 000 贷：以前年度损益调整 677 000 ②借：以前年度损益调整 223 410 贷：应交税金——应交所得税 223 410 ③借：以前年度损益调整 453 590 贷：利润分配——未分配利润 453 590 ④借：利润分配——未分配利润 68 038.50 贷：盈余公积——法定盈余公积 45 359 ——法定公益金 22 679.50 (2)在2004年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额 “在建工程”项目(年末数)增加 677 000元 “应交税金”项目(年末数)增加 223 410元 “盈余公积”项目(年末数)增加 68 038.50元 “未分配利润”项目(年末数)增加 385 551.50元
解析
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