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  3. 某工业企业2020年4月1日按照金融机构同期同类贷款利率6％从其关联方乙企业借款3 000万元，借款期限1年。乙企业实际税负低于该企业，假设该企业年度各月平均权益投资之和为12 000万元，则该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为(

某工业企业2020年4月1日按照金融机构同期同类贷款利率6％从其关联方乙企业借款3 000万元，借款期限1年。乙企业实际税负低于该企业，假设该企业年度各月平均权益投资之和为12 000万元，则该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为(

admin2021-11-01  61
问题 某工业企业2020年4月1日按照金融机构同期同类贷款利率6％从其关联方乙企业借款3 000万元，借款期限1年。乙企业实际税负低于该企业，假设该企业年度各月平均权益投资之和为12 000万元，则该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为(          )万元。
选项 A、0
B、120
C、168
D、200
答案B
解析 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。
该企业的关联债资比例=(3 000×9)÷12 000=2．25，超过了标准比例。
不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1－标准比例÷关联债资比例)。
年度实际支付的全部关联方利息=3 000×6％×9÷12=135(万元)
不得扣除利息支出=135×(1－2÷2．25)=15(万元)
准予扣除的利息支出=135—15=120(万元)
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