某企业于2016年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元．假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税

admin2017-06-19 42

问题某企业于2016年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元．假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2016年税前会计利润为1000万元．适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求：
计算该企业2016年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。

选项

答案2016年12月31日无形资产账面价值=300－300÷5×6／12=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405－270=135(万元)，但不确认递延所得税资产。

解析

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