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  3. 2017年7月15日，某税务师对其代理的某市甲公司(按月结账)进行代理审查时发现如下问题凭证： (1)2017年1月55号凭证，摘要：全额支付金总全年绩效奖金25万元。 会计分录： 借：应付职工薪酬 25 贷：银行存款

2017年7月15日，某税务师对其代理的某市甲公司(按月结账)进行代理审查时发现如下问题凭证： (1)2017年1月55号凭证，摘要：全额支付金总全年绩效奖金25万元。 会计分录： 借：应付职工薪酬 25 贷：银行存款

admin2018-05-25  65
问题 2017年7月15日，某税务师对其代理的某市甲公司(按月结账)进行代理审查时发现如下问题凭证：
    (1)2017年1月55号凭证，摘要：全额支付金总全年绩效奖金25万元。
    会计分录：
    借：应付职工薪酬    25
    贷：银行存款    25
    金总当月工资薪金为1．35万元，已按当月工资薪金扣缴个人所得税。
    (2)2017年1月331号凭证，摘要：收取全年厂房租金120万元。
    会计分录：
    借：银行存款    120
    贷：预收账款    120
    租赁合同约定租赁开始日为2017年2月1日，租赁期1年，年租金120万元(含税)。该厂房坐落于甲公司机构所在地，于2010年购入。
    (3)2017年2月229号凭证，摘要：发放销售人员春节福利。
    会计分录：
    借：应付职工薪酬    117
    贷：库存商品    100
    应交税费一应交增值税(销项税额)    17
    借：销售费用    117
    贷：应付职工薪酬    117
    该批自产商品成本为100万元，同期市场不含税售价为150万元。
    (4)2017年3月19号凭证，摘要：销售自用机器设备。
    借：银行存款    32
    贷：固定资产清理    31．38
    应交税费一简易计税    0．62
    该设备于2014年2月购入，取得增值税专用发票并当月认证抵扣。设备于2017年3月12日清理完毕。
    (5)2017年4月88号凭证，摘要：支付委托加工物资加工费及消费税款。
    会计分录：
    借：委托加工物资    60
    应交税费一应交增值税(进项税额)    8．5
    贷：银行存款    68．5
    该批物资受托方代收代缴消费税10万元，收回后于5月出售，成本100万元，不含税售价120万元，消费税税率为10％，企业未进行任何消费税处理。
    (6)2017年6月99号凭证，摘要：购入办公空调。
    会计分录：
    借：管理费用    8000
    应交税费一应交增值税(进项税额)    1360
    贷：银行存款    9360
    (7)2017年6月235号凭证，摘要：购入办公用品。
    会计分录：
    借：管理费用    1．17
    贷：银行存款    1．17
    取得增值税专用发票，注明增值税税额为0．17万元，未认证。
    其他资料：甲公司每月均将损益类科目结转至本年利润。
    要求：
根据资料(1)～(6)，逐项分析上述业务不当之处，并编制调整分录(可以选择简易计税的一律采用简易计税方法计税)。
选项
答案(1)甲公司应扣缴金总个人所得税。25／12＝2．08(万元)，税率25％，速算扣除数1005元，应扣缴的个人所得税＝25×25％－0．1005＝6．15(万元)。调整分录： 借：其他应收款一金总 6．15 贷：应交税费一应交个人所得税 6．15 (2)甲公司应计算缴纳增值税，应缴纳的增值税＝120／(1＋5％)×5％＝5．71(万元)。调整分录： 借：预收账款 5．71 贷：应交税费一简易计税 5．71 (3)将自产产品用于职工福利，会计核算应确认收入并结转成本，同时，增值税销项税额应按售价计算。调整分录： 借：本年利润 8．5 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 8．5 (4)该业务不适用于简易计税方法，应按适用税率计算增值税的销项税额。销项税额＝32／(1＋17％)×17％＝4．65(万元)。调整分录： 借：本年利润 4．03 应交税费一简易计税 0．62 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 4．65 (5)委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。调整分录： 借：本年利润 2 贷：应交税费一应交消费税 2 (6)购入办公空调应作为固定资产核算。调整分录： 借：固定资产8000 贷：本年利润8000
解析
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