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  3. A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券系4年期、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为

A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券系4年期、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为

admin2013-11-10  57
问题 A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券系4年期、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992．77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为5％。假定按年计提利息。要求：编制A公司从2012年1月2日至2015年1月1日上述有关业务的会计分录。
选项
答案(1)2012年1月2日 借：持有至到期投资一成本1000 应收利息40(1000×4％) 贷：银行存款1012．77(992．77+20) 持有至到期投资一利息调整27．23 (2)2012月1月5日 借：银行存款40 贷：应收利息40 (3)2012年12月31日 应确认的投资收益=(1000-27．23)x5％-972．77×5％=48．64(万元)，“持有至到期投资一利息调整”摊销额=48．64—1000×4％=8．64(万元)。 借：应收利息40 持有至到期投资一利息调整8．64 贷：投资收益48．64 (4)2013年1月5日 借：银行存款40 贷：应收利息40 (5)2013年12月31日应确认的投资收益=(972．77+8．64)×5％=49．07(万元)，“持有至到期投资一利息调垫”摊销额=49．07—1000×4％=9．07(万元)。 借：应收利息40 持有至到期投资一利息调整9．07 贷：投资收益49．07 (6)2014年1月5日 借：银行存款40 贷：应收利息40 (7)2014年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销额=27．23—8．64—9．07=9．52(万元)，应确认的投资收益=40+9．52=49．52(万元)。 借：应收利息40 持有至到期投资一利息调整9．52 贷：投资收益49．52 (8)2015年1月1日 借：银行存款1040 贷：持有至到期投资一成本1000 应收利息40
解析
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