商品批发企业为增值税一般纳税人。2003年6月，主管国家税务机关对该企业5月份纳税情况进行检查。查出部分经济业务及账务处理情况如下： (1)5月1日，采用分期付款形式购进货物一批，买价40000元，购销合同规定6月15日和7月15日各付款50％，货物适应

admin2013-04-25 47

问题商品批发企业为增值税一般纳税人。2003年6月，主管国家税务机关对该企业5月份纳税情况进行检查。
查出部分经济业务及账务处理情况如下：
(1)5月1日，采用分期付款形式购进货物一批，买价40000元，购销合同规定6月15日和7月15日各付款50％，货物适应税率为17％。企业尚未取得增值税专用发票，其账务处理为：
购进货物时：
  借：库存商品  40000
   待摊费用-待抵扣进项税额  6800
   贷：应付账款  46800
(2)将本企业经营的电风扇80台用于职工福利，每台采购成本280元，对外批发价格为每台380元。企业的账务处理为：
  借：应付福利费  22400
   贷：库存商品  22400
(3)处理已使用过的汽车一辆，其原价为100000元，取得收入60000元，账务处理为：
  借：固定资产清理  80000
   累计折旧  100000
   贷：固定资产 180000
  借：银行存款  60000
   贷：固定资产清理  60000
(4)将上月从农民手中购进的农产品丢失，已知其成本为9000元，其账务处理为：
  借：待处理财产损益  9000
   贷：库存商品  9000
根据上述资料。回答下列问题：
本题应转出的进项税额为(  )。

选项 A、5152．83元
B、4978元
C、3808元
D、1170元

答案A

解析第(2)笔业务，购进货物用于集体福利，应转出进项税。

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