甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。 (1)2013年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下： ①豁免300万元债务。

admin2016-11-16 114

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。
(1)2013年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下：
①豁免300万元债务。
②由戊公司以其一项土地使用权抵债，该项土地使用权的账面成本为1000万元，公允价值为1200万元。
③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿，该专利技术的账面余额为400万元，未计提摊销和减值准备，公允价值为500万元。2014年1月1日，甲公司取得土地使用权证，专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
(2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。2014年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6％。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，乙公司应于2016年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2014年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2014年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
甲公司发行债券取得的资金在2014年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3％，期末收到并存入银行。
(4)2015年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2015年7月1日恢复施工。
2015年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
(5)2016年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
要求：(本题计算结果有小数的，需保留三位小数)
计算债券于2014年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，确定应予以资本化的利息金额，并编制相关的会计分录。

选项

答案2014年：实际利息费用=3893×6％=233．58(万元) 应付利息=4000×5％=200(万元) 利息调整的摊销额=233．58-200=33．58(万元) 当年应予以费用化的利息金额=233．58×3／12-38=58．395-38=20．395(万元) 当年应予以资本化的利息金额=233．58×9／12-(3893-893)×3％×9／12=175．185-67．5=107．685(万元) 年末摊余成本=3893+33．58=3926．58(万元) 借：财务费用 20．395 在建工程 107．685 银行存款 (38+67．5)105．5 贷：应付债券—利息调整 33．58 应付利息 (4000×5％)200 Year 2014： Actualinterest expense=3893×6％=2335800 Yuan Interest payable=4000×5％=2000000 Yuan Amortization=233．58-200=335800 Yuan Current expensed interest amount=233．58×3／12-38=58．395-38=203950 Yuan Current capitalized interest amount=233．58×9／12-(3893-893)×3％×9／12=175．185-67．5=1076850 Yuan Year-end amortized cost=3893+33．58=39265800 Yuan Dr：Financial expense 20．395 Construction-in-process 107．685 Bank deposits (38+67．5)105．5 Cr：Bonds payable-interest adjustment 33．58 Interest payable (4000×5％)200

解析 2014年：费用化期间：3个月；资本化期间：9个月