某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况

admin2015-04-26 75

问题某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。
(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为：
借：在建工程4000
贷：库存商4000
(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。
根据以上资料，回答下列问题：
企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。

选项 A、借：在建工程 5000
贷：库存商品 5000
B、借：在建工程4850
贷：库存商品4000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
C、借：在建工程 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
D、借：在建工程4680
贷：库存商品4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680

答案B

解析自产产品用于非增值税应税项目应视同销售，按照同类产品市场价格缴纳增值税。

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