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  3. 乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司 2005年度有关资料如下： (1) 部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下(单位：万元)： (2) 其他有关资料如下： 　　(1) 应收账款、预收账

乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司 2005年度有关资料如下： (1) 部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下(单位：万元)： (2) 其他有关资料如下： 　　(1) 应收账款、预收账

admin2009-08-05  44
问题 乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司 2005年度有关资料如下：
   (1) 部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下(单位：万元)：

(2) 其他有关资料如下：
　　(1) 应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
　　(2) 原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
　　(3) 年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：
　　原材料成本　　　385万元
　　工资及福利费　　225万元(以货币资金结算或形成应付债务)
　　制造费用　　　　90万元(固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)
　　(4) 本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元，由以下成本项目构成：
　　原材料成本　　　3080万元
　　工资及福利费　　1800万元(以货币资金结算或形成应付债务)
　　制造费用　　　　720万元(固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)
　　(5) 购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。
　　本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。
　　(6) 待摊费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金 (经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
　　(7) 本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利)。
　　(8) 本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
　　本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。
　　(9) 本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
　　本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
　　(10) 本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。
　　(11) 12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。
　　(12) 应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
　　(13) 应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
　　(14) 销售费用包括：工资及福利费215万元(以银行存款支付或形成应付债务)；折旧费用8万元，其他销售费用30万元 (均以银行存款支付)。
　　(15) 管理费用包括：工资及福利费185万元(以银行存款支付或形成应付债务)；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。
　　(16) 财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
　　(17) 投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元 (乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额)；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
　　(18) 除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
　　要求：
　　填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额。
　　乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目
选项
答案(1)销售商品、提供劳务收到的现金＝8500(主营业务收入) +1445(销项税额)+(2500-4800)(应收账款的本期减少额)+ (300-200)(预收账款的本期增加额)+3(收回已核销的坏账)＝ 7748(万元) 注意：这里是以应收账款的账户余额为基础来计算的，所以对于计提的坏账准备不用作为调整事项调整。 (2) 购买商品、接受劳务支付的现金＝3080(主营业务成本中的原材料成本)+538.05(购买原材料所发生的进项税额)+[(500 +700)-(800+0)-225-90](存货的增加额)+(380-800)(应付账款减少数)+(320-215)(预付账款的本期增加额)＝3388.05 (万元) (3) 支付给职工以及为职工支付的现金＝(427.5-547.5)(应付职工薪酬增加额)+225(年末库存商品中包含的工资及福利费) +1800(本年销售成本中包含的工资及福利费)+215(销售费用中包含的工资及福利费)+管理费用中包含的工资及福利费185＝2305(万元) (4) 支付的其他与经营活动有关的现金=(90-60)(年末商品成本中包含的支付的其他制造费用)+(720-480)(本年销售成本中包含的支付的其他制造费用)+240(本期预付办公楼租金)+30 (支付的其他销售费用)+84(支付的其他管理费用)＝624(万元) (5) 取得投资收益收到的现金＝210(万元) (6) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 =(38-3)+(200-10)＝225(万元) (7) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝350(万元) (8) 吸收投资收到的现金＝1000(万元) (9) 借款收到的现金＝300+850＝1150(万元) (10) 偿还债务支付的现金 ＝(140+300-120)(短期借款本期减少额)+(250+850- 1100)(长期借款本期减少数) ＝320(万元)； (11) 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 ＝(45-25)(应付股利本期减少额)+(15+22) ＝57(万元)
解析
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