甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2020年年初汇算清缴2019年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以

admin2021-09-29 53

问题甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2020年年初汇算清缴2019年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：
(1)7月份公司购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税6．5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。公司当年已计提了折旧费11．73万元。
(2)8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10 万元计入当年财务费用。截至2018年末该工程尚未完工。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本公司120万元收入的劳务项目，本公司支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(5)将持有的乙公司10万股股权的80％转让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。
(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10％)，未补缴企业所得税。
要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
甲公司当年佣金支出税前扣除额为( )万元。

选项 A、6
B、18
C、0
D、12

答案A

解析非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5％。当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6(万元)。

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税法二

税务师职业资格

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税法二

税务师职业资格

经有关部门批准实行工效挂钩办法的企业，其(　　)的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。

本题中所给资料中，涉及错误之处的有(　　)。交际应酬费(　　)。

李某自有房屋出租，第三个月的租金收入应缴纳的个人所得税为(　　)元。李某自有房屋出租，第四个月的租金收入应缴纳的个人所得税为(　　)元。

非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有()。

房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有()。

对未在我国境内设立机构、场所的外国企业，其取得的下列各项属于预提所得税的征税对象的有(　　)。

医院门、急诊处方点评时的抽样率不应少于总处方量的

急性溃疡坏死性龈口炎的致病菌老年人牙托口炎病原菌为

设备()时，是设备更新的最佳时刻。

持票人超过规定期限提示付款的，银行汇票、银行本票的出票人、商业汇票的承兑人，在持票人作出说明后，视情况决定是否承担付款责任。()

在企业内部控制审计中，注册会计师确定恰当的控制测试的时间需要考虑的有()。

下列属于积极的供给政策的是()。

根据《中国民航旅客行李国内运输规则》规定，托运行李被损坏或丢失，航空公司承担责任，每千克赔偿金额应低于300元。()

航空货物到达后，自承运人向收货人发出提货通知的次日起计，()日开始计收保管费。

外国人、无国籍人和在华外国企业也可以成为我国行政法律关系的主体。（）

因特网中IP地址用四组十进制数表示，每组数字的取值范围是()。

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税务师职业资格

经有关部门批准实行工效挂钩办法的企业，其( )的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。

本题中所给资料中，涉及错误之处的有( )。交际应酬费( )。

李某自有房屋出租，第三个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( )元。李某自有房屋出租，第四个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( )元。

非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有()。

房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有()。

对未在我国境内设立机构、场所的外国企业，其取得的下列各项属于预提所得税的征税对象的有( )。

医院门、急诊处方点评时的抽样率不应少于总处方量的

急性溃疡坏死性龈口炎的致病菌老年人牙托口炎病原菌为

设备()时，是设备更新的最佳时刻。

持票人超过规定期限提示付款的，银行汇票、银行本票的出票人、商业汇票的承兑人，在持票人作出说明后，视情况决定是否承担付款责任。()

在企业内部控制审计中，注册会计师确定恰当的控制测试的时间需要考虑的有()。

下列属于积极的供给政策的是()。

根据《中国民航旅客行李国内运输规则》规定，托运行李被损坏或丢失，航空公司承担责任，每千克赔偿金额应低于300元。()

航空货物到达后，自承运人向收货人发出提货通知的次日起计，()日开始计收保管费。

外国人、无国籍人和在华外国企业也可以成为我国行政法律关系的主体。（）

因特网中IP地址用四组十进制数表示，每组数字的取值范围是()。

经有关部门批准实行工效挂钩办法的企业，其(　　)的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。

本题中所给资料中，涉及错误之处的有(　　)。交际应酬费(　　)。

李某自有房屋出租，第三个月的租金收入应缴纳的个人所得税为(　　)元。李某自有房屋出租，第四个月的租金收入应缴纳的个人所得税为(　　)元。

对未在我国境内设立机构、场所的外国企业，其取得的下列各项属于预提所得税的征税对象的有(　　)。