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甲公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,在销售实现时结转成本。2012年2月,甲公司销售业务情况如下: (1)2月1日,收到A公司来函,要求对2012年1月15日所购商品在价格上给
甲公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,在销售实现时结转成本。2012年2月,甲公司销售业务情况如下: (1)2月1日,收到A公司来函,要求对2012年1月15日所购商品在价格上给
admin
2014-03-21
32
问题
甲公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,在销售实现时结转成本。2012年2月,甲公司销售业务情况如下:
(1)2月1日,收到A公司来函,要求对2012年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票但未收款)。经核查,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。
(2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元;甲公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票,货物应于3月20日发出。2月6日甲公司按合同规定开具了发票注明价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本为80万元。
(3)2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税税额51万元。提货单和增值税专用发票已交付C公司,2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
(4)2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款58.5万元,货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
(5)2月16日从D公司购人不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元,装卸费1万元。
(6)2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税销售额200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由G公司负责运输,运费由甲公司负担,G公司收取运输费用10万元,装卸费2万元,开具运费发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。
(7)2月20日从粮油批发公司购进食用油一批,取得的增值税专用发票上注明价款20万元,增值税税款2.6万元。将购进食用油的50%用于职工福利发放,50%捐赠给某受灾地区,假设成本利润率为10%。(当期本企业无同类食用油销售价格)
(8)其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。
问题:
根据上述资料,编制甲公司2月份发生的经济业务的会计分录。
选项
答案
会计分录 ① 借:应收账款 [*] 贷:主营业务收入 [*] 应交税费——应交增值税(销项税额)[*] ② 借:银行存款 500000 贷:预收账款 330000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 ③ 借:银行存款 3510000 贷:主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510000 借:主营业务成本 2250000 贷:库存商品 2250000 ④ 借:银行存款 585000 贷:主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85000 借:主营业务成本 350000 贷:库存商品 350000 ⑤ 借:固定资产 556500 应交税费——应交增值税(进项税额) 88500(8.5+5×7%=8.85万元) 贷:银行存款 645000 ⑥ 借:库存商品 2113000 应交税费——应交增值税(进项税额) 347000(200×17%+10×7%=34.7万元) 贷:应付账款 2340000 银行存款 120000 ⑦第7笔业务可以抵扣的进项税额=2.6×50%=1.3(万元)(对外捐赠部分) 第7笔业务的销项税额=20×50%×13%=1.3(万元)(对外捐赠部分) 借:库存商品 213000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13000 贷:银行存款 226000 借:营业外支出 100000 应付职工薪酬——非货币福利 1 13000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 13000 库存商品 200000
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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