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  3. 甲公司发生下列经济业务； (])2007年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为500万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为520万元(其中包含已宣告发放的债券利

甲公司发生下列经济业务； (])2007年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为500万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为520万元(其中包含已宣告发放的债券利

admin2009-02-19  73
问题 甲公司发生下列经济业务；
   (])2007年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为500万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为520万元(其中包含已宣告发放的债券利息 12.5万元)，另支付交易费用2.5万元。
   (2)2007年1月5日，甲公司收到该笔债券利息12.5万元。
   (3)2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为516万元；2007午12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为512万元。
   (4)2008年1月5日，甲公司收到该笔债券利息25万元。
   (5)2008年1月10日，甲公司出售了所持有的B公司的全部公司债券，售价为513万元。
   要求：进行有关的会计处理。
选项
答案(1)2007年1月1日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 5075000 应收利息 125000 投资收益 25000 贷：银行存款 5225000 (2)2007年1月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息： 借：银行存款 125000 贷：应收利息 125000 (3)2007年6月30 13，确认该笔债券的公允价值变动损益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 85000 贷：公允价值变动损益 85000 2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益； 借：公允价值变动损益 40000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 40000 (4)2007年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入： 借：应收利息 250000 贷：投资收益 250000 2008年1月5日，收到持有B公司的公司债券利息： 借：银行存款 250000 贷：应收利息 250000 (5)2008年1月10日，甲公司出售所持有的B公司的全部公司债券时： 借：银行存款 5130000 贷：交易性金融资产——成本 5075000 ——公允价值变动 45000 投资收益 10000 同时，借：公允价值变动损益 45000 贷：投资收益 45000
解析
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