某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条(标准条，下同)，最高不含税售价90元／条。2014年11月发生如下业务： (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万

admin2016-01-29 41

问题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条(标准条，下同)，最高不含税售价90元／条。2014年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；接受运输企业(一般纳税人)提供的运输劳务，取得货运增值税专用发票注明金额3万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2％。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50％的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40％的货款。
(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30％作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10％)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。

选项 A、进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣
B、进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费
C、外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0．88万元
D、采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税

答案A，C，D

解析

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税法一

税务师职业资格

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税法一

税务师职业资格

企业或事业单位改制重组过程中，涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有()。

对房地产开发企业，下列各项中，说法正确的有()。

下列各项中，说法正确的有()。

根据印花税的有关规定，以下项目免征印花税的有()。

在土地增值税计算过程中，不需要按实际发生额据实扣除的项目是()。

按照企业所得税的有关规定，对企业合并、分立业务的税务处理，下列表述正确的有()。

纳税人曹某于1995年10月购买住房一栋，1998年4月转让该住房，取得转让收入240000元，此房购买时原价150000元，转让时支付的有关费用30000元，其应纳个人所得税税额为()元。

某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税为5%。进口这些轿车应缴纳(　　)万元消费税。

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足阳明胃经的起止穴是

建造师执业资格注册有效期一般为________年。期满前3个月应持证到原发证机构办理再次注册手续。()

我国行业标准规定沥青面层质量检测项目有压实度、弯沉值、密度、横坡、井框与路面的高差及()八项。

企业年金由国家宏观指导、企业内部决策执行，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额()以内的部分，可从成本中列支。

Hakney和Cormier列举的自我表露有哪几种?()

请认真阅读下文，并按要求作答。惊弓之鸟更羸(léi)是古时候魏(wèi)国有名的射箭能手。有一天，更

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关于RFID技术的描述，不正确的是：________________。

ReadthistextaboutelectricalpowerinCanada.ChoosethebestsentencefromthelistA—Gtofilleachoftheblanks.Foreach

税法一

税务师职业资格

企业或事业单位改制重组过程中，涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有()。

对房地产开发企业，下列各项中，说法正确的有()。

下列各项中，说法正确的有()。

根据印花税的有关规定，以下项目免征印花税的有()。

在土地增值税计算过程中，不需要按实际发生额据实扣除的项目是()。

按照企业所得税的有关规定，对企业合并、分立业务的税务处理，下列表述正确的有()。

纳税人曹某于1995年10月购买住房一栋，1998年4月转让该住房，取得转让收入240000元，此房购买时原价150000元，转让时支付的有关费用30000元，其应纳个人所得税税额为()元。

某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税为5%。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。

除感受"疟邪"外，疟疾的诱发因素，以下列哪项为最多()

足阳明胃经的起止穴是

建造师执业资格注册有效期一般为________年。期满前3个月应持证到原发证机构办理再次注册手续。()

我国行业标准规定沥青面层质量检测项目有压实度、弯沉值、密度、横坡、井框与路面的高差及()八项。

企业年金由国家宏观指导、企业内部决策执行，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额()以内的部分，可从成本中列支。

Hakney和Cormier列举的自我表露有哪几种?()

请认真阅读下文，并按要求作答。惊弓之鸟更羸(léi)是古时候魏(wèi)国有名的射箭能手。有一天，更

对不具备语言表达能力的婴儿进行行为研究时常用的方法是

关于RFID技术的描述，不正确的是：________________。

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某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税为5%。进口这些轿车应缴纳(　　)万元消费税。