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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2020年11月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元

甲企业为增值税一般纳税人，2020年11月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元

admin2022-04-23  67
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2020年11月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为(          )万元。
选项 A、2．62
B、2．67
C、2．89
D、2．95
答案D
解析 木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。甲企业支付的运费l万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5％)×5％=2．95(万元)。
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