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  3. 某外商投资企业2014年度利润总额为40万元，应纳税所得额为45万元（已扣除全部捐赠支出）。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2014年应缴纳的企业所得税为( )万元。

某外商投资企业2014年度利润总额为40万元，应纳税所得额为45万元（已扣除全部捐赠支出）。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2014年应缴纳的企业所得税为( )万元。

admin2017-05-10  51
问题 某外商投资企业2014年度利润总额为40万元，应纳税所得额为45万元（已扣除全部捐赠支出）。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2014年应缴纳的企业所得税为(     )万元。
选项 A、11．25
B、11．3
C、12．45
D、12．25
答案B
解析 本题考核企业所得税应纳所得税额的计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额×12％=40×12％=4．8（万元），实际公益性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4．8万元，纳税调整增加额=5—4．8=0．2（万元）。应纳税额=(45+0．2)×25％=11．3（万元）。
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