甲、乙两公司均为一般纳税企业，适用增值税税率为17%。2008年12月初，甲公司库存C材料1000公斤，实际成本为17.5万元。甲公司材料发出按月末一次加权平均法计价。 2008年12月甲公司发生下列相关业务： (1)以银行存款购入C材料5000公斤，取得

admin2009-09-18 55

问题甲、乙两公司均为一般纳税企业，适用增值税税率为17%。2008年12月初，甲公司库存C材料1000公斤，实际成本为17.5万元。甲公司材料发出按月末一次加权平均法计价。 2008年12月甲公司发生下列相关业务：
(1)以银行存款购入C材料5000公斤，取得的增值税发票注明：不含税价款90.5万元，增值税15.385万元。材料于采购当日全部运回验收入库。
(2)按照与乙公司达成的将C材料深加工为更高级B材料的委托加工协议，向乙公司发出C材料4000公斤。
(3)以银行存款向乙公司支付不含税加工费36万元，增值税6.12万元，消费税12万元。 B材料完成加工后将用于连续生产消费税应税消费品。
(4)B材料加工完成后运回，甲公司以银行存款支付材料运杂费0.2万元。假定不考虑增值税扣除因素。
(5)将运回的B材料全部验收入库，入库数量为3000公斤。
[要求](1)编制甲公司向乙公司发出C材料的会计分录并列示有关计算过程。
(2)编制甲公司支付委托加工物资加工税费和运杂费的会计分录。
(3)编制甲公司将加工完成的B材料验收入库的会计分录。

选项

答案单位：万元 (1)发出C材料的单位成本=(17.5+90.5)÷(1000+5000)=0.018(万元/公斤) 发出C材料的总成本=0.018×4000=72(万元) 借：委托加工物资 72 贷：原材料——C材料 72 (2)借：委托加工物资 36 应交税费——应交增值税(进项税额) 6.12 ——应交消费税 12 贷：银行存款 54.12 借：委托加工物资 0.2 贷：银行存款 0.2 (3)借：原材料——B材料 108.2 贷：委托加工物资 108.2

解析

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