某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。2004年自行申报的应纳税所得额为100万元，经会计师事务所审核发现以下业务企业没有进行纳税调整。 (1)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值20万元，已提折旧6万元，双方确认的投资价值18万元。

admin2009-03-15 92

问题某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。2004年自行申报的应纳税所得额为100万元，经会计师事务所审核发现以下业务企业没有进行纳税调整。
(1)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值20万元，已提折旧6万元，双方确认的投资价值18万元。
(2)查补2002年度的应交未交所得税3万元，并被税务机关罚款3万元，税款和罚款均已上交。
(3)发生新产品开发费用12万元，企业实际扣除了18万元(上年开发费11.5万元)。
(4)1月购买国产设备投资额25万元，已提取当期折旧费。
(5)境外分支机构亏损9万元，已计入投资损失。
要求：计算该企业2004年应纳企业所得税和实纳企业所得税(假设地方附加税免征，2003年缴纳的企业所得税为13万元)。

选项

答案(1)实物资产对外投资确认的价值高于账面净值的部分，视为财产转让收益。需调增所得额=[18-(20-6)]万元＝4万元 (2)查补税款的罚款不得税前扣除：需调增所得额＝3万元 (3)本年新产品开发费用增长率未达到10%，只能扣除实际发生额，不得使用加扣政策。需调增所得额＝12万元×50%＝6万元 (4)境外分支机构亏损不能在境内弥补需调增所得额＝9万元 (5)调整后的所得税＝(100+4+3+6+9)万元＝122万元应纳所得额＝122万元×15%＝18.3万元 (6

解析

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