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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下： (1)20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下： (1)20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价

admin2012-03-14  63
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：
  (1)20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本180万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。
  (2)20×9年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。
  (3)2×10年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为220万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×10年12月31日。
  (4)甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算，该厂房2×10年年末的公允价值为2 200万元，2×11年年末的公允价值为2 400万元。
  (5)2×12年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 500万元的价格将该厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行，该业务适用的营业税税率为5％。
  要求：
  (1)编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。
  (2)计算甲公司该厂房2×10年年末累计折旧的金额。
  (3)编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。
  (4)编制甲公司该厂房有关2×11年末后续计量的有关会计分录。
  (5)编制甲公司该厂房有关2×11年租金收入的会计分录。
  (6)编制甲公司2×12年处置该厂房的有关会计分录。(单位为万元，计算结果保留两位小数)
选项
答案(1)甲公司自行建造厂房的有关会计分录： ①借：工程物资 1 638 贷：银行存款 1 638 ②借：在建工程 1 638 贷：工程物资 1 638 ③借：在建工程 576 贷：库存商品 180 应交税费一应交增值税(销项税额) 34 应付职工薪酬 362 借：应付职工薪酬 362 贷：银行存款 362 ④借：固定资产 2 214 贷：在建工程 2 214 (2)2×10年年末累计折旧的金额=(2 214-36)÷22÷12×(4+12)=132(万元)。 (3)转换的处理： 借：投资性房地产一成本 2 200 累计折旧 132 贷：固定资产 2 214 资本公积一其他资本公积 1 18 (4)确认公允价值变动： 借：投资性房地产一公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 (5)确认租金收入： 借：银行存款 220 贷：其他业务收入 220 (6)处置： 借：银行存款 2 500 贷：其他业务收入 2 500 借：其他业务成本 2 400 贷：投资性房地产一成本 2 200 一公允价值变动 200 借：资本公积一其他资本公积 118 贷：其他业务成本 118 借：公允价值变动损益 200 贷：其他业务成本 200 借：营业税金及附加 125 贷：应交税费一应交营业税 125
解析
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