ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实

admin2019-01-30 63

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案第(1)项恰当。第(2)项不恰当。注册会计师应对2013年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序／实质性程序／将实质性程序和控制测试结合使用。第(3)项不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录／外部记录进行核对。第(4)项不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制／询证函不应由甲公司财务人员寄发。第(5)项不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性／审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师在实施监盘的过程中，下列有关做法恰当的有()。

为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有()。

注册会计师在针对会计估计实施审计程序的过程中，需要评价管理层使用的假设，下列有关说法中，正确的有()。

注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有()。

在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，下列各项中，属于复核人员应当考虑的因素的有()。

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑()。

为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是()。

下列关于肝门静脉的叙述，正确的是()

新生儿娩出1min时心率96/min，呼吸正常，四肢活动好，弹足底能皱眉，躯体肤红，四肢青紫。Apgar评分可评为

男，25岁，1周前右足底被铁钉刺伤，未作清创处理。近日，感头痛、咬肌紧张酸胀，诊断为破伤风，其发病机制中错误的是

患者，男，55岁。急性胆囊炎，全麻下行胆囊切除术，术毕入麻醉恢复室，1小时后拔管，之后出现呼吸急促，颜面潮红，神志逐渐淡漠。最先考虑的原因是

设A是m×n的非零矩阵，B是n×l非零矩阵，满足AB=0，以下选项中不一定成立的是()。

合同争议的解决方式有()。

根据《证券法》的规定，向不特定对象公开发行的股票票面总值超过一定数额的，应当由承销团承销，该数额为()。

K注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是(　　)。K注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中，正确的是(　　)。

一棵二叉树的繁茂度定义为R层结点数的最大值与树的高度的乘积。编写一个算法求二叉树的繁茂度。

审计

注册会计师

注册会计师在实施监盘的过程中，下列有关做法恰当的有()。

为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有()。

注册会计师在针对会计估计实施审计程序的过程中，需要评价管理层使用的假设，下列有关说法中，正确的有()。

注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有()。

在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，下列各项中，属于复核人员应当考虑的因素的有()。

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑()。

为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是()。

下列关于肝门静脉的叙述，正确的是()

新生儿娩出1min时心率96/min，呼吸正常，四肢活动好，弹足底能皱眉，躯体肤红，四肢青紫。Apgar评分可评为

男，25岁，1周前右足底被铁钉刺伤，未作清创处理。近日，感头痛、咬肌紧张酸胀，诊断为破伤风，其发病机制中错误的是

患者，男，55岁。急性胆囊炎，全麻下行胆囊切除术，术毕入麻醉恢复室，1小时后拔管，之后出现呼吸急促，颜面潮红，神志逐渐淡漠。最先考虑的原因是

设A是m×n的非零矩阵，B是n×l非零矩阵，满足AB=0，以下选项中不一定成立的是()。

合同争议的解决方式有()。

根据《证券法》的规定，向不特定对象公开发行的股票票面总值超过一定数额的，应当由承销团承销，该数额为()。

K注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是( )。K注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中，正确的是( )。

一棵二叉树的繁茂度定义为R层结点数的最大值与树的高度的乘积。编写一个算法求二叉树的繁茂度。

K注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是(　　)。K注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中，正确的是(　　)。