　某居民企业2014年度生产经营情况如下： (1)销售货物取得收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。 (2)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。 (3)投资收益20万元，含国债利息收入2万元、直接

admin2017-03-15 697

问题　某居民企业2014年度生产经营情况如下：
  (1)销售货物取得收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。
  (2)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。
  (3)投资收益20万元，含国债利息收入2万元、直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元。
  (4)缴纳增值税680万元；营业税金及附加68万元。
  (5)销售费用800万元(含广告费700万元)；管理费用700万元(含业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元)；财务费用200万元。
  (6)营业外支出150万元，其中接受工商局罚款2万元，通过省人民政府向贫困地区捐款90万元。
  已知：上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税30万元。
  要求：
计算该企业2014年度的企业所得税应纳税所得额。

选项

答案年度利润总额=4000－2000+800－200+20－68－800－700－200－150=702(万元) ①技术转让所得=800－200－600(万元)，其中500万元免征企业所得税，100(600－500)万元减半计入应纳税所得额，纳税调减600－50=550(万元) ②国债利息收入2万元和直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元均免征企业所得税。纳税调减20万元。 ③广告费税前扣除限额=4000×15％=600(万元)，实际发生额700万元，可以税前扣除的广告费为600万，纳税调增700－600=100(万元) ④业务招待费的限额=4000×5‰=20(万元)，实际发生额的60％=50×60％－30(万元)，允许税前扣除的业务招待费为20万元。纳税调增50－20=30(万元) 新产品研究开发费用40万元可以加计50％在税前扣除。纳税调减20万。 ⑤接受工商局罚款2万元不得在税前扣除。纳税调增2万元。公益性捐赠的税前扣除限额=702×12％=84．24(万元)，因此通过省人民政府向贫困地区捐款90万元，只能在税前扣除84．24万元。纳税调增90－84．24=5．76(万元) ⑥该企业2014年度应纳税所得额=702－550－20+100+30－20+2+5．76=249．76(万元)

解析

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某居民企业2014年度生产经营情况如下： (1)销售货物取得收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。 (2)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。 (3)投资收益20万元，含国债利息收入2万元、直接

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中级会计专业技术资格

根据《合同法》的有关规定，下列各项中，属于不得撤销要约的情形有()。

个人独资企业解散后，其财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，投资人应当以其家庭共有财产予以清偿。()

纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13%的有()。

法国甲企业并购境内乙国有独资公司60%的股权，将其变更为外商投资企业，股权支付价款为120万元，2008年1月1日取得了外商投资企业营业执照。下列有关该并购行为的表述中，正确的是(　　)。

张某是某石油公司的业务员，一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除，但石油公司并未将此情况通知农机站，张某仍以石油公司的名义与农机站签订了合同，该合同属于()。

当事人之间达成的和解协议,其法律效力如何。

根据《企业所得税法》的有关规定，允许提取折旧扣除的固定资产有()。

()储存稳定性差，必须密闭隔绝潮气，以免胶冻报废。

A、夜尿宁丸B、健儿清解液C、小儿化滞散D、导赤丸E、龙牡壮骨颗粒属于小儿感冒类药的是

近年来，A市中级人民法院开展了“阳光司法”的活动，以手机短信、网络、公开栏等形式公开举报电话。下列对此事件的说法中错误的是哪些选项?()

某工程项目的计划进度和截止到第8周末的实际进度如下图所示(双线条表示计划进度，粗实线表示实际进度)。如果各项工作均为匀速进展，则截止到第8周末(　　)。

会计职业道德中保守秘密指的就是会计人员要保守企业自身秘密。()

下列股利政策中，基于股利无关论确立的政策是()。

该企业2006年实现的应税收入总和为()。该企业2006年计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和为()。

公安领导工作是公安机关党委的工作。()

“劣币驱逐良币”的现象主要出现在以下哪种本位制下?()

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张某是某石油公司的业务员，一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除，但石油公司并未将此情况通知农机站，张某仍以石油公司的名义与农机站签订了合同，该合同属于()。

当事人之间达成的和解协议,其法律效力如何。

根据《企业所得税法》的有关规定，允许提取折旧扣除的固定资产有()。

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近年来，A市中级人民法院开展了“阳光司法”的活动，以手机短信、网络、公开栏等形式公开举报电话。下列对此事件的说法中错误的是哪些选项?()

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下列股利政策中，基于股利无关论确立的政策是()。

该企业2006年实现的应税收入总和为()。该企业2006年计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和为()。

公安领导工作是公安机关党委的工作。()

“劣币驱逐良币”的现象主要出现在以下哪种本位制下?()

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