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  3. A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A和C企业均为增值税一般纳税人。2004年9月A企业与B和C企业分别发生以下业务： (1) A企业售给C企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额为5

A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A和C企业均为增值税一般纳税人。2004年9月A企业与B和C企业分别发生以下业务： (1) A企业售给C企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额为5

admin2009-02-15  66
问题 A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A和C企业均为增值税一般纳税人。2004年9月A企业与B和C企业分别发生以下业务：
   (1) A企业售给C企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元，税金为85万元，C企业已付款。该货物由B企业负责运输，运输费为1.5万元，按合同规定，该款项应由C企业支付，但是由A企业代垫运费，并开具了台头为C企业的发票，A已将发票交给C。
   (2) A企业另外还销售一批自产化妆品，由本企业的运输卡车运输，开具增值税发票注明销售额为300万元，收取运输费5000元，并开具了普通发票。
   (3) A企业当月购进一批生产用原材料，由B企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的货物销售额200万元，税金34万元，货已到并入库；支付B企业的运输装卸费为0.6万元，取得了运输发票。
   (4) A企业从C企业购进一批货物，取得专用发票上注明的销售额为4000元，税金为 680元。国庆节前将价值3000元的货物发给职工使用。
   (5) C企业本月除销售给A企业的货物外，还发生商业零售收入1000万元。
   (6) C企业当期从A企业购进货物外，无其他的购进业务。
   (7) B企业当月在境内载运货物出境，后由境外某运输单位负责承运，B企业共向境内托运人收取运费50万元，后支付给境外承运人20万元。
   要求：根据上述资料及有关规定，回答下列问题：
   (1) 计算A企业和C企业当期应纳的增值税税额。(已知增值税的税率为17%)
   (2) 计算运输企业B当期为A企业和C企业运输应该缴纳的营业税。(交通运输业税率为3%)
选项
答案A企业： (1) 当期销项税额＝85+300×17%+0.5÷(1+17%)×17%＝136.07(万元) (2) 当期进项税额34+(0.068-0.068×3000/4000)＝34+0.017＝34.017(万元) 提示：将外购的货物用于本企业集体福利的，其进项税额不得抵扣，由于其是当期外购的货物，因此外购货物的进项税当期不得抵扣。可以抵扣的进项税为：(4000-3000)× 17%＝170元；支付给运输企业的运费才可以抵扣进项税，不包括运输装卸费。 (3) 当期应纳增值税＝136.07-34.017＝102.05(万元) C企业： (1) 销项税=680÷10000+1000÷(1+17%)×17%=145.37(万元) (2) 进项税=85+0.5×7%=85.035(万元) (3) C企业应该缴纳增值税＝145.37-85.035＝60.335(万元) B企业： 两项运输业务应纳营业税＝(0.5+0.6)×3%×10000＝330(元) 出境运输业务应纳营业税＝(50-20)×3%＝0.9(万元)
解析
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