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  3. 浙江甲公司系国家二级企业、上市公司、中国行业百强企业。作为全国最大的造纸企业，甲公司在2013年的总收入高达10亿元；掌控着国内80％的饮料包装纸市场。甲公司股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股。公司营运业务覆盖全国大部分地区，共有雇员2．1万人，资

浙江甲公司系国家二级企业、上市公司、中国行业百强企业。作为全国最大的造纸企业，甲公司在2013年的总收入高达10亿元；掌控着国内80％的饮料包装纸市场。甲公司股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股。公司营运业务覆盖全国大部分地区，共有雇员2．1万人，资

admin2019-04-10  57
问题 浙江甲公司系国家二级企业、上市公司、中国行业百强企业。作为全国最大的造纸企业，甲公司在2013年的总收入高达10亿元；掌控着国内80％的饮料包装纸市场。甲公司股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股。公司营运业务覆盖全国大部分地区，共有雇员2．1万人，资产额高达62亿元，业务包括造纸批发与零售、宽带、金融交易等等，连续4年获得“中国最具创新精神的公司”称号，并与各级政府关系密切。为了保住其自封的“全国领先公司”地位，甲公司的业务不断扩张，不仅包括传统的造纸业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告、医药、宽带等。但对这些业务之间的关系，以及可能带来的风险并没有人真正去关心。因为在公司快速扩张的过程中，公司管理层听不进任何不同意见。
  2014年年初，一家有着良好声誉的私人投资机构研究人员公开对甲公司的盈利模式表示了怀疑。他指出，虽然甲公司的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清甲公司是怎么赚钱的。据他分析，甲的盈利率在2013年为5％，到了2014年年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。
  该研究人员还注意到有些文件涉及了甲公司背后的合伙公司，这些公司和甲公司有着说不清的幕后交易。甲的董事长一直在抛出手中的股票，而他不断宣称甲公司的股票会从当时的70元／股左右升至126元／股。
  也许正是这一点引发了人们对甲公司的怀疑，并开始真正追究甲公司的盈利情况和现金流向。2014年该公司医药业务又爆发出事件，引起媒体的广泛关注。事件的起因是，一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品安全标准的规定，公司一直在设法隐瞒，直到药品生产质量检验部的一名员工对外进行披露。到了8月中旬，人们对于甲公司的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。8月9日，甲公司股价已经从年初的80元／股左右跌到了42元／股。
    8月16日，甲公司发表2014年第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6．18亿元，即每股亏损1．11元。10月8日，甲公司被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：自2001年以来，甲公司虚报盈利共计近6亿元。
    甲公司模式的破产首先遭到质疑的是甲公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。然后，一直隐藏在甲公司背后的合伙公司开始露出水面。经过调查，这些合伙公司大多被甲公司高层官员所控制，甲公司对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在甲公司的资产负债表上。这样，甲公司高达130亿元的巨额债务就不会为投资人所知，而甲公司的一些官员也从这些合伙公司中谋取私利。
    有证据表明，甲公司的高层对于公司运营中出现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。包括董事长在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。而公司的6名董事会成员有4名与甲公司关系特殊，要么正在与甲公司进行交易，要么供职于甲公司支持的非营利机构。同时，正是这6名董事组成了该公司的审计委员会，对甲公司的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。
    另外，甲公司内部的审计人员表示，在过去几年内，早已经对公司的财务状况提出了自己的看法，表示怀疑报表的真实性，也曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复。实际上在一定程度上，甲公司内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。
    要求：
根据我国颁布的内部控制规范及指引框架，说明甲公司的内部控制系统哪些不符合相关内控的要求。
选项
答案根据内部控制规范，该公司在如下方面存在问题： ①内部环境方面。企业文化(高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失；利用合伙公司牟利，做假账，包括董事长在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票，可见该公司内部环境极其恶劣)；公司治理结构不合理(董事会不符合积极且独立的原则，公司的6名董事会成员有4名与甲公司关系特殊，要么正在与甲公司进行交易，要么供职于甲公司支持的非营利机构。同时，这6名董事组成了该公司的审计委员会)。 ②风险评估。业务快速扩张，不仅包括传统的造纸业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告、宽带、医药业务，但缺乏基本的风险评估。同时也没有证据表明甲公司存在旨在减少药品微生物污染风险的控制测试系统。 ③信息与沟通。有效的沟通应当在企业内部以全方位的方式进行，包括管理者与普通员工的沟通，也包括企业与外部各方的有效沟通。内部的审计人员在过去几年内，早已经对公司的财务状况提出了自己看法，表示怀疑报表的真实性。也曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复，说明内部沟通出现了问题。公司对外发布的财务报告严重失实，表明外部信息沟通也出现了严重的问题。 ④内部监督。审计委员会的构成不合理，6名与公司存在利益联系的董事组成了公司的审计委员会，对甲公司的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。同时，公司内部审计部门形同虚设，没有发挥真正的监督作用，其作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。 根据内部控制应用指引，该公司在组织架构、发展战略、社会责任、企业文化、资金活动和财务报告方面存在如下问题： ①组织架构。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。而该公司重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。 ②发展战略。甲公司的业务不断扩张，不仅包括传统的造纸业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告、宽带、医药业务等。但对这些业务之间的关系，以及可能带来的风险并没有人真正去关心。因为在公司快速扩张的过程中，公司管理层听不进任何不同意见。说明该公司并没有明确的发展战略目标和战略规划。按照指引要求，企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。企业应当根据发展目标制定战略规划。 ③社会责任。该公司一种口服药的部分批次所包含的茵群和茵落超出了相关药品安全标准的规定，表明该公司在社会责任方面存在问题。企业应当根据国家和行业相关产业质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平，努力为社会提供优质安全健康的产品和服务，最大限度地满足消费者的需求，对社会和公众负责，接受社会监督，承担社会责任。 ④企业文化。该公司药品质量存在问题，却一直设法隐瞒，表明该公司缺乏诚实守信的经营理念。 ⑤资金活动。该公司大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，表明在资金营运方面存在问题。按照指引要求，企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。 ⑥财务报告。体现在该公司财务报告的编制和对外提供上。
解析
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