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  3. (一) 北京宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，北京红保超市有限公司(以下简称红保超市)为商业企业，均为增值税一般纳税人。2009年8月发生以下业务： (1)宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价345万元，取得专用发票，该批货物由

(一) 北京宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，北京红保超市有限公司(以下简称红保超市)为商业企业，均为增值税一般纳税人。2009年8月发生以下业务： (1)宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价345万元，取得专用发票，该批货物由

admin2010-06-19  63
问题 (一)
   北京宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，北京红保超市有限公司(以下简称红保超市)为商业企业，均为增值税一般纳税人。2009年8月发生以下业务：
   (1)宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价345万元，取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运费12万元，尚未取得运费发票；该批货物全部用于连续生产高档化妆品一批；
   (2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的80%批发给红保超市，原价720万元(不含税价)开具专用发票。由某专业运输公司运送，红保支付运输费15万元，并取
下列陈述不正确的是(  )。   
选项 A、外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税
B、金银首饰在零售环节计算消费税时，可以抵扣前一环节的已纳消费税
C、自果园购进水果，可以按规定计算抵扣进项税
D、将库存饮料赠送给宏伟公司，视同销售征收增值税
答案B
解析 (1)宏伟公司本期进项税=345×17%+34=92.65(万元)
   (2)宏伟公司本期销项税=(720+100)×17%=139.40(万元)
   宏伟公司本期应纳增值税=139.40-92.65-23=23.75(万元)
   (3)宏伟公司当月应纳消费税=(720+100)×30%-345×30%=142.5(万元)
   (4)红保超市当月应纳增值税
红保超市本期进项税
=(720+100)×17%+28×13%+(15+3.4)×7%-2×17%+38.45=182.44(万元)
   红
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