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  3. 甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年甲公司和乙公司发生如下交易。 (1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2011年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有A公司的股票交换乙公司生产用机器设备(2010年初购入)

甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年甲公司和乙公司发生如下交易。 (1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2011年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有A公司的股票交换乙公司生产用机器设备(2010年初购入)

admin2014-04-02  35
问题 甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年甲公司和乙公司发生如下交易。
(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2011年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有A公司的股票交换乙公司生产用机器设备(2010年初购入)和—宗土地使用权。
(2)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(3)以2011年2月1日为基准日，按当时市场价格计算，甲公司需要向乙公司支付银行存款30万元。2月20日支付银行存款30万元，如果有差额于资产置换日结清。
(4)2011年3月1日，双方办理完毕所有权划转手续，有关资料如下：
①甲公司换出：

②乙公司换出：

(5)甲公司换入机器设备作为固定资产核算，并收到增值税专用发票，另外，甲公司为换入机器设备支付运杂费2万元，当日投人生产车间使用，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧；换入土地使用权其中的2／3准备建造办公楼，其余1／3的土地使用权用于办公楼周边绿化，为取得土地使用权支付直接相关税费10万元，该土地使用权预计使用年限为50年，采用直线法计提摊销，至2011年末办公楼工程尚未完工。
(6)乙公司换入存货作为库存商品核算，并收到增值税专用发票；换人持有A公司的股票作为可供出售金融资产核算，另为取得A公司股票支付交易费用3万元。
(7)2011年3月1日甲公司向乙公司支付银行存款2．3万元。
(8)2011年12月31日A公司股票的公允价值为800万元。
要求：
计算乙公司2011年3月1日换入库存商品和可供出售金融资产的成本，并编制会计分录。
选项
答案乙公司换入库存商品的成本=(1190-85)×400／1105=400(万元) 乙公司换入可供出售金融资产的成本=(1190-85)×705／1105+3=708(万元) 借：固定资产清 85 累计折旧 15 贷：固定资产 100 借：库存商品 400 应交税费—应交增值税(进项税额) (400×17％)68 可供出售金融资产—成本 708 预收账款 30 累计摊销 10 贷：固定资产清 85 应交税费—应交增值税(销项税额) (90×17％)15．3 无形资产 710 营业外收入 (90-85+1100-700)405 银行存款 (3-2．3)0．7
解析
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