下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。

admin2015-07-01 38

问题下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。

选项 A、被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
B、注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C、被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D、管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

答案A,B,C,D

解析表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象包括：①控制环境无效的证据，例如，识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)，管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施；②被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程；③被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；④没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)；⑤注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；⑥重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报；⑦管理层无力监督财务报表编制的证据。

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审计

注册会计师

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