大地股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。该公司2006年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为20000元．5月份发生如下经济业务： (1)公司福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元，购进原材料时支付的进项税额

admin2014-05-27 48

问题大地股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。该公司2006年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为20000元．5月份发生如下经济业务：
(1)公司福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元，购进原材料时支付的进项税额 680元。
(2)基建工程领用生产用原材料一批，实际成本为6000元，购进原材料时支付的进项税额 850元。
(3)由于火灾造成：原材料发生损失，其实际成本为7500元，购进原材料时支付的进项税额 1275元；库存商品发生损失，其实际成本为 37000元，其中所耗原材料成本为20000元。以上损失尚未经过管理当局批准。
(4)公司以原材料对B企业投资，存货账面实际成本为280000元，计税价格为300000元。
(5)公司以库存商品(属于应税消费品)捐赠给 B企业，账面实际成本为18000元，且未计提存货跌价准备，计税价格为20000元，消费税率为10%。
(6)公司将自己生产的产品用于在建工程，产品成本为57000元，计税价格为60000元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为10%。
(7)公司将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为50000元，计税价格为60000元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为10%。
(8)公司接受捐赠原材料，取得增值税专用发票其确认价值为200000元，进项税额34000元，另支付运费300元，所得税率33%，且不存在其他纳税调整事项。
(9)公司对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值2000元(不含税)，应付修理人员工资 100元。
(10)公司销售产品一批，销售价格为500000元 (不含增值税)，相关单据和增值税专用发票已交购货方，贷款尚未收到，且符合收入确认条件。
(11)公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值税额为102000元，公司巳开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。
(12)公司本月份上交本月增值税10000元．
(13)计算公司应交未交的增值税。假设公司所有存货均不考虑减值因素．
要求：编制该企业有关会计分录。

选项

答案(1)借：应付福利费 (4000+680)4680 贷：原材料 4000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680 (2)借：在建工程 6860 贷：原材料 5000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850 (3)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 8775　　贷：原材料　 7500 　　应交税金——应交增值税(进项税额转出) 　　　　 1275　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40400　　贷：库存商品　　 37000　　　　应交税金——应交增值税(进项税额转出) 　　　 (20000×17%)3400 (4)借；长期股权投资 331000 贷：原材料 280000 应交税金——应文增值税(销项税额) (300000×17%)61000 (5)借：营业外支出 18000+20000×17%+20000×10%)23400 贷；库存商品 18000 应交税金——应交增值税(销项税额) (20000×17%)3400 应交税金——应交消费税 (20000×10%)2000 (6)借：在建工程 73200 贷：库存商品 57000 应交税金——应交增值税(销项税额) (60000×17%)10200 应交税金——应交消费税 (60000×10%)6000 (7)借：应付福利费 66200 贷：库存商品 50000 　　　应交税金——应交增值税(销项税额) (60000×17%)10200 　　　应交税金——应交消费税 (60000×10%)6000　 (8)借：原材料(200000+300-21)200279　　　应交税金——应交增值税(进项税额) (34000+21)34021　　贷：待转资产价值　 234000 　　银行存款　　　　 300　借：待转资产价值　　　 334000 　　贷；应交税金——应交所得税 77220　　　资本公积——接受捐赠非现金资产准备 156780 (9)借：制造费用 2100　　　贷：原材料 2000 　应付工资 100 (10)借：应收账敏 585000　　　贷：主营业务收入 500000 　应交税金一应交增值税(销项税额) 85000 (11)借：原材料 600000　　　应交税金--应交增值税(进项税额) 102000　　　贷：应付票据　　　702000 (12)借：应交税金--应交增值税(已交税金)　　 10000 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 10000 (13)5月份应交增值税额 =680+850+1275+3400+51000+3400+ 10200+10200+85000-(340214-102000+ 20000) =9984(元) 其中，最后的20000．是5月月初的增值税借方余额。 5月份多交的增值税额 =10000-9984＝16(元) 借：应交税金--未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16 贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税) 　　　　　　　　　　　 16

解析

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