某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另

admin2019-03-20 53

问题某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。
企业会计处理为：
借：银行存款—代销汽车款 1638000
贷：预收账款—代销汽车款 1638000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。
(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值)

要求：
针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整
增加的理由。

选项

答案说明第13行：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 The business entertainment expense arising from the enterprise’ production and operation shall be deducted by 60% of the actual amount，and shall not exceed 5‰ of the enterprise’s sales (operational) revenue of the year at maximum．第14行：公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 The charity donation expense，shall be deducted from the taxable income within 12% of the total annual profit．第15行：职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。 Employees’ welfare costs shall be deducted from the taxable income within 14% of the total salaries or wages．第16行：工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。 Employees’ union expenses shall be deducted from the taxable income within 2% of the total salaries or wages．第17行：固定资产应当自投入使用月份的次月起计算折旧。多提折旧应进行纳税调增。 The depreciation of the fixed assets shall be carried from the next month of its coming into use；in the case of more withdrawal of depreciation，a tax adjustment is also required．

解析

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