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朝阳公司为一家生产、销售钢材的企业，2012年6月1日库存钢材1万吨，生产成本为每吨4000元，市场销售价格为每吨5000元。朝阳公司预计该批钢材可在10月份销售出去。为了规避钢材价格波动风险，朝阳公司于6月1日在期货市场上卖出了10月份交割的钢材期货1万

admin2012-03-13  77
问题 朝阳公司为一家生产、销售钢材的企业，2012年6月1日库存钢材1万吨，生产成本为每吨4000元，市场销售价格为每吨5000元。朝阳公司预计该批钢材可在10月份销售出去。为了规避钢材价格波动风险，朝阳公司于6月1日在期货市场上卖出了10月份交割的钢材期货1万吨，价格为每吨5000元，期货合约的标的资产在数量、品质等方面与库存钢材相同。10月15日，朝阳公司出售了钢材1万吨，售价为每吨3800元，同时买入期货合约平仓，结算价格为每吨3800元。
假设该套期满足运用套期保值会计的条件，并假定不考虑衍生工具的时间价值及其他因素，朝阳公司对上述业务进行会计处理后，2012年该事项列报的税前利润为1000万元。请分析、判断朝阳公司对套期保值的会计处理是否正确，并说明理由。
选项
答案朝阳公司通过对套期保值的会计处理，2012年该事项列报的税前利润为1000万元正确。附：朝阳公司的账务处理(单位：万元)： (1)2012年6月1日，将钢材存货转入被套期项目，按照公允价值计量： 借：被套期项目—钢材 4000 贷：库存商品—钢材 4000(1×4000) (2)2012年10月15日，出售存货，买人期货合约平仓： ①反映套期工具公允价值变动 借：套期工具—衍生工具 1200 贷：套期损益 1200(1×5000-1×3800) ②反映被套期项目公允价值变动 借：套期损益 1200(1×5000-1×3800) 贷：被套期项目—钢材 1200 ③出售存货，并结算期货交易损益 借：银行存款 3800 贷：主营业务收入 3800(1×3800) 借：主营业务成本 2800 贷：被套期项目—钢材 2800(4000-1200) 借：银行存款 1200 贷：套期工具—衍生工具 1200 由此可见，由于朝阳公司采用了套期策略，尽管钢材的售价由6月份的每吨5000元下降到10月份的每吨3800元，仍然实现了每吨盈利1000元，1万吨钢材实现盈利1000万元(3800-2800)。
解析
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