甲公司2020年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)甲公司持有乙公司30％股权，能够对乙公司实施重大影响。甲公司对乙公司的长期股权投资是甲公司2020年2月1日购入的，其初始投资成本为1 000万元，投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为4

admin2022-05-10 34

问题甲公司2020年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1)甲公司持有乙公司30％股权，能够对乙公司实施重大影响。甲公司对乙公司的长期股权投资是甲公司2020年2月1日购入的，其初始投资成本为1 000万元，投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。2020年12月31日，乙公司盈利100万元。甲公司拟长期持有对乙公司的股权投资。
(2)2020年7月6日，甲公司自行研究开发的A专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。甲公司为开发A专利技术发生研究开发支出2 000万元，其中研究阶段支出800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。预计使用10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定甲公司A专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定，且研发过程中发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上允许再按照实际发生额的75％在税前加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175％在税前摊销。
(3)2020年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系2019年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 600万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。甲、乙、丙公司不具有关联方关系。
(4)2020年3月1日，甲公司因销售产品承诺提供保修服务而确认500万元的预计负债。9月17日，发生保修支出150万元。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列问题。
下列关于初始确认时的账面价值和计税基础，正确的有( )。

选项 A、长期股权投资账面价值为1 000万元，计税基础为1 200万元
B、无形资产账面价值为1 200万元，计税基础为2 100万元
C、商誉账面价值为3 600万元，计税基础为0
D、预计负债账面价值为500万元，计税基础为0

答案B,D

解析上述资产初始确认时的账面价值和计税基础如下：长期股权投资账面价值为1 200万元，计税基础为1 000万元，选项A不正确。无形资产账面价值为1200万元，计税基础=1 200×175％=2 100(万元)；商誉账面价值为3 600万元，计税基础为3 600万元。选项C不正确。预计负债账面价值为500万元，计税基础为0。所以，正确答案为选项B、D。

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