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C公司是一家商业企业,主要从事商品批发业务,该公司 2002年和2003年的财务报表数据如下:(单位:万元) 要求: (1)权益净利率分析 计算2002年和2003年的权益净利率、资产净利率、权益乘数、总资产周转率和销售净利率(资产、负债和所
C公司是一家商业企业,主要从事商品批发业务,该公司 2002年和2003年的财务报表数据如下:(单位:万元) 要求: (1)权益净利率分析 计算2002年和2003年的权益净利率、资产净利率、权益乘数、总资产周转率和销售净利率(资产、负债和所
admin
2014-06-02
65
问题
C公司是一家商业企业,主要从事商品批发业务,该公司 2002年和2003年的财务报表数据如下:(单位:万元)
要求:
(1)权益净利率分析
计算2002年和2003年的权益净利率、资产净利率、权益乘数、总资产周转率和销售净利率(资产、负债和所有者按年末数计算)
根据杜邦分析原理分层次分析权益净利率变化的原因,包括:计算2003年权益净利率变动的百分点,并将该百分点分解为两部分,其中资产净利率变动对权益净利率的影响数按上年权益乘数计算;计算资产净利率变动的百分点,并将该百分点分解为两部分,其中销售净利率变动对资产净利率的影响数按上年资产周转率计算。
(2)2003年的现金流动分析
按照现行《企业会计制度》规定的现金流量表各指标的计算口径,回答下列问题:
①投资活动使用了多少现金(净额)?它由哪些项目构成?金额各是多少?
②筹资活动提供了多少现金(净额)?它由哪些项目构成?金额各是多少?
③公司的经营活动提供了多少现金?
(3)收益质量分析
计算2002年和2003年的净收益营运指数,并据此判断2003年收益质量提高还是降低。
(4)编制2004年预计利润表和预计资产负债表
有关预算编制的数据条件如下:
①2004年的销售增长率为10%。
②利润表各项目:折旧和长期资产的年摊销金额与上年相同;利息(财务费用)为年初有息负债的5%;股利支付率维持上年水平;营业外支出、投资收益项目金额为零;所得税率预计不变(30%);利润表其他各项目占销售收入的百分比与2003年相同。
③资产负债表项目:流动资产各项目与销售收入的增长率相同;没有进行对外长期投资;除2003年12月份用现金869.64万元购置固定资产外,没有其他固定资产处置业务;其他长期资产项目除摊销外没有其他业务;流动负债各项目(短期借款除外)与销售收入的增长率相同;短期借款维持上年水平;不考虑通过增加股权筹集资金;现金短缺通过长期借款补充,多余现金偿还长期借款。
请将答题结果填入答题卷第15页和第16页给定的预计利润表和预计资产负债表中。
选项
答案
(1)权益净利率分析 [*] ①权益净利率变动因素分析 资产净利率下降对权益净利率的影响=(3%-4%)×2=-2% 权益乘数上升对权益净利率的影响数=3%×(3-2) =3% ②资产净利率变动因素分析 销售净利率提高对资产净利率的影响数=(6%-5%) ×0.8=0.8% 资产周转率下降对资产净利率的影响数=6%×(0.5-0.8)=-1.8% (2)现金流动分析 ①投资活动净流出为835.64万元,其中:购置固定资产流出 869.64万元,处置固定资产流入34万元 ②筹资活动净流入为691.01万元,其中增加长短期借款增加 701.48万元,股本增加50.35万元,支付利息29万元,支付股利31.83万元 ③现金余额的净变化=期末现金及短期投资余额-期初现金及短期投资余额 =29-(26+30) =-27(万元) 经营活动现金净流量=835.64-691.01-27=117.63万元 (3)收益质量分析 2002年非经营净收益=(40-20) ×(1-30%) =14万元 2002年净收益营运指数=(50-14)/50=0.72 2003年非经营净收益=(34-29) ×(1-30%) =3.5万元 2003年净收益营运指数=(63.63-3.5)/63.63=0.94 2003年的收益质量提高了。 (4)预计利润表 [*] [*]
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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