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某国有企业经批准改组为股份制企业,改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下: 所得税税率为33%,核定股本总额为2000万元,股份总额为2000万股,每股1元。 [要求] 1.编制评估结果处理的会计分录,并编制调整后的科目余额表(
某国有企业经批准改组为股份制企业,改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下: 所得税税率为33%,核定股本总额为2000万元,股份总额为2000万股,每股1元。 [要求] 1.编制评估结果处理的会计分录,并编制调整后的科目余额表(
admin
2010-03-25
57
问题
某国有企业经批准改组为股份制企业,改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下:
所得税税率为33%,核定股本总额为2000万元,股份总额为2000万股,每股1元。
[要求]
1.编制评估结果处理的会计分录,并编制调整后的科目余额表(保留整数);
2.计算核企业应折合的股份数及对外发行的股份数;
3.编制结束旧账、另立新账的会计分录。
选项
答案
1.编制评估结果的会计分录: 评估增值=100+2+20-20=102万元 递延税款=102×33%=34万元 借:固定资产100 短期投资2 原材料20 贷:库存商品20 资本公积68 递延税款34 编制调整后的科目余额表: [*] 单位:万元 2.净资产=700+158+30+80=968万元 应折合的股份数为968万股 对外发行的股数=2000-968=1032万股 3.结束旧账: 借:短期借款 270 应付账款 140 其他应付款 40 长期借款 800 实收资本 700 资本公积 158 盈余公积 30 未分配利润 80 递延税款 34 坏账准备 3 累计折旧 300 贷:现金 3 银行存款 50 短期投资 52 应收账款 50 原材料 120 库存商品 180 固定资产 2100 建立新账: 借:现金 3 银行存款 50 短期投资 52 应收账款 50 原材料 120 库存商品 180 固定资产 2100 贷:短期借款 270 应付账款 140 其他应付款 40 长期借款 800 实收资本 700 资本公积 158 盈余公积 30 未分配利润 80 递延税款 34 坏账准备 3 累计折旧 300
解析
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