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  3. 甲公司为上市公司。适用的所得税税率为25％。20×8年12月25日支付14 000万元购入乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并。合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，且该项企业合并属于免税合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万

甲公司为上市公司。适用的所得税税率为25％。20×8年12月25日支付14 000万元购入乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并。合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，且该项企业合并属于免税合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万

admin2022-06-07  29
问题 甲公司为上市公司。适用的所得税税率为25％。20×8年12月25日支付14 000万元购入乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并。合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，且该项企业合并属于免税合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中。不正确的有(          )。
选项 A、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 243．75万元，应在个别报表中进行确认
B、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556．25万元，应在合并报表中进行确认
C、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为0，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用
D、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
答案B,C,D
解析 甲公司个别报表上确认的商誉金额：14 000-[12 600-(12 600-  9 225)×25％]=2 243．75(万元)。甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以吸收合并产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，但《企业会计准则》规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是计入当期损益的金额。
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