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  3. 某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为： (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万

某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为： (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万

admin2016-01-13  61
问题 某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为：
    (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万元。
    (2)当年取得增值税专用发票，注明税款215万元。
    (3)当年化妆品销售成本共计为1300万元。
    (4)发生管理费用120万元(含业务招待费40万元)；财务费用10万元。
    (5)销售费用500万元(含广告费200万元，业务宣传费100万元)。
    (6)计入成本、费用的实发工资150万元(包括支付给实习生工资10万元)，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元(包括支付给实习生的福利费1万元)、职工教育经费5万元。
    (7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
    (8)接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57．5万元(被投资方所得税税率为20％)、境外分回投资收益20万元(被投资方适用所得税税率为20％)。
    (上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元)
    已知：化妆品的消费税税率为30％。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为(    )万元。
选项 A、10
B、30
C、7．25
D、5
答案C
解析 支付给实习生的工资可以计入工资总额，作为计算三项经费的计提基数。支付给实习生的福利费可以作为福利费计算限额扣除。福利费扣除的限额=150×14％=21(万元)，实际发生了25万，需要调整所得额4万元。工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发了5万元，需要调整所得额2万元。职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生了5万元，需要调整所得额1．25万元。三项经费合计调整所得额=4+2+1．25=7．25(万元)。
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