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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年12月发生的与负债有关的交易或事项如下： (1)2014年12月对车间管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。工资尚未支付。 (2)2014年12

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年12月发生的与负债有关的交易或事项如下： (1)2014年12月对车间管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。工资尚未支付。 (2)2014年12

admin2015-12-09  73
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年12月发生的与负债有关的交易或事项如下：
    (1)2014年12月对车间管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。工资尚未支付。
    (2)2014年12月对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元，工资尚未支付。
    (3)2014年12月为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
    (4)2014年12月决定将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，售价为1.5万元(不含增值税)，2015年1月实际发放。
    (5)月末，分配职工工资150万元，其中：直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元，工资尚未支付。
    (6)2014年11月取得一笔短期借款100万元，期限为6个月，借款年利率为8％，实际利率与合同利率相同，按月计提利息，到期还本付息。
    (7)2014年11月取得一笔3年期一次还本付息的长期借款100万元，借款年利率为8％，实际利率与合同利率相同，按月计提利息。
    (8)2014年12月企业收取包装物押金2万元。
    (9)2014年11月1日收取乙公司货款20万元，作为预收账款处理，12月15日发出货物25万元，增值税销项税额4.25万元，发出货物的成本为23万元。
    (10)其他有关资料，2014年11月30日的负债总额为500万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(金额单位用万元表示)
2014年12月资产负债表应确认的负债总额为(  )万元。
选项 A、765.29
B、740.29
C、729.54
D、709.29
答案B
解析 资产负债表应确认的负债总额=500+241.95+0.67+0.67+2+4.25-9.25=740.29(万元)。
    该题目的综合分录如下：
    (1)借：管理费用    1.2
                贷：应付职工薪酬    1.2
    (2)借：长期待摊费用      3
             贷：应付职工薪酬      3
    (3)借：管理费用(25×0.08)    2
             贷：应付职工薪酬          2
      借：应付职工薪酬    2
            贷：累计折旧           2
    (4)借：管理费用(1.5×1.17×50)    87.75
             贷：应付职工薪酬               87.75
    (5)借：生产成本    105
           制造费用    15
           管理费用    20
           销售费用    10
            贷：应付职工薪酬    150
  (6)借：财务费用       0.67
           贷：应付利息          0.67
  (7)借：财务费用                   0.67
           贷：长期借款──应计利息         0.67
  (8)借：银行存款          2
           贷：其他应付款         2
  (9)借：银行存款        20
           贷：预收账款         20
  借：预收账款                    29.25
        贷：主营业务收入                       25.00
            应交税费──应交增值税(销项税额)     4.25
    借：主营业务成本    23
          贷：库存商品         23
  故本题答案选B。
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