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甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2014年1月1日，甲公司销售给乙公司产品一批，价款为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2014年12月31日甲

admin2015-08-27  61
问题 甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2014年1月1日，甲公司销售给乙公司产品一批，价款为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2014年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2014年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
  (1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
  (2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万
编制甲公司2014年12月31日债务重组业务相关的会计分录。
选项
答案2014年12月31日，甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)=(2000×1．17—100－280－200×1．17-100×5)×(1—40％)=735．6(万元)；甲公司应确认的债务重组损失=2000×1．17－100—280－200×1．17－100×5－735．6－234=256．4(万元)。 会计分录为： 借：银行存款 100 无形资产 280 库存商品 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 长期股权投资一乙公司 5
解析
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