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甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，无残值。2016年1月检查发现，会计入员将其摊销期限8年，错误地估计为10年；2015

admin2020-02-23  65
问题 甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，无残值。2016年1月检查发现，会计入员将其摊销期限8年，错误地估计为10年；2015年所得税申报时已按相关成本费用的175％进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。假定税法允许其调整应纳税所得额，不考虑其他因素，则2016年1月该公司的会计处理中，正确的是(    )。
选项 A、调增年初盈余公积5．63万元
B、调增所得税费用上年金额25万元
C、调减年初未分配利润50．63万元
D、调减年初无形资产150万元
答案C
解析 2015年会计错误的做法减少应纳税所得额的金额=1200×175％+8000／10×6／12×175％=2800(万元)，会计正确的做法减少应纳税所得额的金额=1200×175％+8000／8×6／12×175％=2975(万元)，所以该项业务应调减2016年度所得税费用上年金额=(2975－2800)×25％=43．75(万元)，选项B错误；2015年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000／10×6／12=400(万元)，会计正确做法计入当期损益的金额=8000／8×6／12=500(万元)，所以该项业务应调整减少2015年度净利润的金额=500－400－43．75=56．25(万元)，故应调整减少2016年年初盈余公积的金额=56．25×10％=5．63(万元)，选项A错误；应调整减少2016年年初未分配利润的金额=56．25×(1－10％)=50．63(万元)，选项C正确；应调整增加2016年年初累计摊销=500－400=100(万元)，选项D错误。
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