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某市一房地产开发企业2014年有关经营情况如下: (1)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地8000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权为60年,2月末办完相关权属证件。 (2)第一期工程(“三通一
某市一房地产开发企业2014年有关经营情况如下: (1)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地8000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权为60年,2月末办完相关权属证件。 (2)第一期工程(“三通一
admin
2015-05-14
92
问题
某市一房地产开发企业2014年有关经营情况如下:
(1)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地8000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权为60年,2月末办完相关权属证件。
(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积2400平方米,建筑面积12000平方米。
(3)到12月31日为止对外销售写字楼10000平方米,全部签了售房合同,每平方米售价1.6万元,共计收入16000万元,按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理;其余2000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店,共担风险,该酒店2014年由于刚开业出现亏损,未分配利润。
(4)在售房过程中发生销售费用150万元;发生管理费用(含印花税)90万元,财务费用80万元
(可以提供金融机构证明,并可以按转让房地产项目进行分摊)。
要求:
根据所给资料,计算该企业2014年应缴纳的土地增值税,不考虑地方教育附加。
选项
答案
(1)征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(2000+800)×2400+8000=840(万元) (2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7200+400×2400÷8000=7320(万元) (3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=80+(840+7320)×(5%+20%)=2120(万元) (4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税; 以不动产对外投资,共担风险,不缴纳营业税。 2014年应缴纳的土地增值税: 扣除项目=840+7320+2120+16000×5%×(1+7%+3%)=11160(万元) 增值额=16000+2000×1.6-11160=8040(万元) 增值率=8040+11160×100%=72.04% 应缴纳土地增值税=8040×40%11 160×5%=2658(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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