甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(

admin2019-11-29 69

问题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

选项 A、[49140＋2457÷(1＋17％)]÷(1－30％)×30％＝21960元
B、(49140＋2 457)÷(1－30％)×30％＝22113
C、49140÷(1－30％)×30％＝21060元
D、[(49140＋2457)÷(1＋17％)]÷(1－30％)×30％＝18900元

答案A

解析委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算。则甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税＝组成计税价格×消费税税率＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税比例税率)×消费税税率＝[49140＋2457÷(1＋17％)]÷(1－30％)×30％＝21960(元)。

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