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2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税

admin2018-09-19  73
问题 2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10％提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减(    )万元。
选项 A、15
B、50
C、135
D、150
答案C
解析 甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1—25％)×(1—10％)=135(万元)。相关会计分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用  200
    贷：累计折旧    200
借：应交税费——应交所得税(200×25％)50
    贷：以前年度损益调整——所得税费用  50
借：盈余公积    15
    利润分配——未分配利润    135
    贷：以前年度损益调整    (200一50)150
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