甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残

admin2021-06-29 81

问题甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列说法中，正确的是( )。

选项 A、因该项固定资产2016年年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B、因该项固定资产2016年年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C、因该项固定资产2015年年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D、因该项固定资产20l5年年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

答案A

解析 2015年年末的账面价值＝500－500÷10＝450(万元)，计税基础＝500－500×2÷8＝375(万元)，产生应纳税暂时性差异＝450－375＝75(万元)，确认递延所得税负债＝75×25％＝18.75(万元)。

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财务与会计

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