A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表于次年3月30日批准对外报出。2020年发生的有关事项如下： (1)2020年11月5日，A公司涉及一

admin2021-03-03 52

问题 A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表于次年3月30日批准对外报出。2020年发生的有关事项如下：
(1)2020年11月5日，A公司涉及一项诉讼案件。具体情况如下：2019年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，H银行于2020年11月5日起诉W公司和A公司。截至2020年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80％，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替W公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。
假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保有关损失不得税前扣除。
对于该事项，A公司在2020年12月31日的账务处理如下：
①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。
②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。
(2)2020年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内(法定期限内)，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4％。2020年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元．销售收入共计5000万元，预计850％不会发生质量问题，10％很可能发生较小质量问题：5％很可能发生较大质量问题。假定税法规定，产品质量保修费在实际发生时可以税前扣除。
对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2020年第四季度所售的2500台该款产品，85％不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。
(3)2020年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2021年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20％。
2020年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
对于该事项，A公司在2020年12月31日的账务处理如下：
①计提存货跌价准备130万元；
②确认递延所得税资产32．5万元。
(4)2020年10月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2021年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品：C公司应预付定金50万元，若A公司违约，需双倍返还定金。签订合同当日已经收到定金。
2020年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。
对于该事项，A公司在2020年12月31日的账务处理如下：
借：营业外支出       30
      贷：预计负债       30
借：递延所得税资产  7．5
      贷：所得税费用    7．5
(5)2020年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2020年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2020年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。
同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托G公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与G公司协商后，很可能从G公司获得50万元的赔偿。
对于该事项，A公司在2020年12月31日的账务处理如下：
①确认预计负债80万元；
②确认其他应收款50万元；
③确认递延所得税资产7．5万元。
要求：
根据上述资料，逐笔分析、判断(1)至(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。

选项

答案业务(1)中①、②的处理均不正确。 A公司正确的处理是： ①确认预计负债804万元。同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元； ②不需确认递延所得税资产和所得税费用。业务(2)的处理不正确。 A公司正确的处理是： ①确认预计负债20万元[(10％×2％＋5％×4％)×5000]，并按相同金额计入销售费用； ②确认递延所得税资产5万元(20×25％)。业务(3)中①的处理不正确，②处理正确。对于该合同，若执行，发生损失＝800－650＝150(万元)；若不执行，则需支付违约金＝650×20％＝130(万元)，因此，A公司应选择支付违约金方案。 A公司正确的处理是： ①确认预计负债130万元。业务(4)的处理正确。业务(5)中的①处理正确，②和③处理不正确。对于预期可获得的补偿。应该在基本确定能收到时予以确认。 A公司正确的处理是： ②不应该确认其他应收款； ③确认递延所得税资产20万元。

解析

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