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  3. 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入6．500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5 300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计

位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入6．500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5 300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计

admin2021-09-29  72
问题 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入6．500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5 300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。2020年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：
(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款226万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。
(2)9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1．3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。
(3)成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。
(4)投资收益中有12．6万元是从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠130万元，直接捐赠10万元。
(5)计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。
说明：不考虑地方教育附加，所得税税率15％。
根据上述资料．回答下列问题：
投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额(          )万元。
选项 A、调增23．64
B、调增24．68
C、调减12．6
D、调增25．81
答案A,C
解析 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资是免税的。
所以投资收益12．6万元应该纳税调减；公益捐赠支出税前扣除限额=969．7×12％=116．36(万元)
公益捐赠支出超限纳税调增额=130－116．36=13．64(万元)
直接捐赠10万元应该调增合计捐赠纳税调增额=13．64+10=23．64(万元)
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