甲公司2000年12月2日购入不需要安装的管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司2007年以前所得税税率为33％，2007年预计2008年所得税税率变更为25％。预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同

admin2011-05-15 45

问题甲公司2000年12月2日购入不需要安装的管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司2007年以前所得税税率为33％，2007年预计2008年所得税税率变更为25％。预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元。有关资料如下：
(1)2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为1600万元，资产未来现金流量的现值为1785万元。
(2)2006年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为1000万元，资产未来现金流量的现值为900万元。
要求：
计算2009年末暂时性差异、递延所得税、应交所得税、所得税费用，并编制会计分录；

选项

答案账面价值=1000-1000÷4×3=250(万元) 计税基础=3000-300×9=300(万元) 可抵扣暂时性差异=50万元递延所得税资产期末余额=50×25％=12．5(万元) 递延所得税资产发生额=12．5-25=-12．5(万元) 应交所得税=1500×25％+(50-100)×25％=362．5(万元) 所得税费用=362．5+12．5=375(万元) 借：所得税费用 375 贷：应交税费—应交所得税 362．5 递延所得税资产 12．5

解析

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会计

注册会计师

(2016年)下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有()。

对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查(　　)。

如果注册会计师在阅读其他信息时，发现重大不一致，注册会计师采取的下列措施中正确的有()。

(2016年)下列有关会计分录测试的说法中，正确的有()。

A注册会计师负责对甲公司编制的20×9年度盈利预测进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有()。

【2010年】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有()。

如果注册会计师无法进行足够的沟通。就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括()。

【2014年】下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有()。

关于现金和银行存款的管理，下列说法中正确的有()。

黄体

本病应属哪一型油风：选方宜：

建筑物按设计使用年限分为：()

我国电力系统中性点直接接地方式一般用在下列哪种及以上网络中()。

海关接受申报后，申报内容不得修改，报关单证不得撤销，但确有以下正当理由并经海关审核批准，可以进行修改或撤销：

甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时时的维修费为250元，运行150小时时的维修费为300元，机床运行时间为80小时，维修费为()元。

为了促进受训者的配合，可以采取的有效措施包括()。

在窗体中添加一个命令按钮和一个文本框，并编写如下程序代码：PrivateSubCommand1_Click()k=0DoWhilek＜70k=k+2k=k*k+k

TakeNapsatWork.ApologizetoNoOneA)InthepasttwoweeksI’vetakenthreenapsatwork,atotalofanhourorsoofshut-

会计

注册会计师

(2016年)下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有()。

对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查( )。

如果注册会计师在阅读其他信息时，发现重大不一致，注册会计师采取的下列措施中正确的有()。

(2016年)下列有关会计分录测试的说法中，正确的有()。

A注册会计师负责对甲公司编制的20×9年度盈利预测进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有()。

【2010年】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有()。

如果注册会计师无法进行足够的沟通。就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括()。

【2014年】下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有()。

关于现金和银行存款的管理，下列说法中正确的有()。

黄体

本病应属哪一型油风：选方宜：

建筑物按设计使用年限分为：()

我国电力系统中性点直接接地方式一般用在下列哪种及以上网络中()。

海关接受申报后，申报内容不得修改，报关单证不得撤销，但确有以下正当理由并经海关审核批准，可以进行修改或撤销：

甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时时的维修费为250元，运行150小时时的维修费为300元，机床运行时间为80小时，维修费为()元。

为了促进受训者的配合，可以采取的有效措施包括()。

在窗体中添加一个命令按钮和一个文本框，并编写如下程序代码：PrivateSubCommand1_Click()k=0DoWhilek＜70k=k+2k=k*k+k

TakeNapsatWork.ApologizetoNoOneA)InthepasttwoweeksI’vetakenthreenapsatwork,atotalofanhourorsoofshut-

对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查(　　)。