E公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下：资料一：该产品全年产销量一致。2017年固定成本总额为3500000元，该产品生产资料如下表所示。

admin2018-12-14 61

问题 E公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下：
资料一：该产品全年产销量一致。2017年固定成本总额为3500000元，该产品生产资料如下表所示。

资料二：2017年第四季度按定期预算法编制2018年的企业预算，部分预算资料如下：
(1)乙材料2018年年初的预计结存量为2500千克，各季度末乙材料的预计结存量为下季度生产需用量的10％，2018年年末的预计结存量为2875千克，每季度乙材料的购货款于当季支付40％，剩余60％于下一个季度支付；2018年年初的预计应付账款余额为130000元。
(2)该公司2018年度生产预算如下表所示。

(3)单位产品标准成本资料：乙材料的标准消耗量为6千克／件，标准单价12元／千克。
(4)E公司2018年第一季度实际生产甲产品4250件，耗用乙材料25500千克，目前供货商A公司提供的乙材料的不含税实际单价为11元／千克。
资料三：目前的供货商A为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为17％。现有另外两家供货商B、C公司提出将来可以为其提供生产所需原材料，其中B为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3％的发票；C为个体工商户，目前只能出具普通发票。A、B、C三家公司提供的原材料质量无差别，A、B所提供的原材料的不含税价格分别为11元／千克、10．5元／千克；C提供的含税价格为10元／千克。假设城市维护建设税率为7％，教育费附加率为3％。
要求：
(1)计算甲产品2017年保本作业率。
(2)计算甲产品2017年的安全边际额。
(3)填写E公司乙材料采购预算表中空格(不需要列示计算过程)。

(4)计算E公司2018年第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额。
(5)计算E公司2018年第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与用量差异。
(6)从利润最大化角度考虑E公司2018年第一季度应该选择哪家企业作为原材料供应商?从减少纳税负担角度应该选择哪家企业作为原材料供应商?

选项

答案(1)保本销售量＝3500000／(500－150)＝10000(件) 保本作业率＝10000／15000＝66．67％ (2)安全边际量＝15000－10000＝5000(件) 安全边际额＝5000×500＝2500000(元) (3)[*] (4)2018年第一季度预计采购现金支出＝130000＋286800×40％＝244720(元) 2018年第四季度末预计应付账款金额＝358500×60％＝215100(元) (5)乙材料的成本差异＝11×25500－12×6×4250＝－25500(元)(节约) 价格差异＝(11－12)×25500＝－25500(元)(节约) 用量差异＝(25500－6×4250)×12＝0(元) (6)甲产品的不含税单价＝500(元) 每单位甲产品的增值税销项税额＝500×17％＝85(元) 单件产品实际耗用量：25500／4250＝6(千克／件) 由于E公司的购货方式不会影响到其他的费用，所以在以下计算过程中省略其他费用。从A处购货：单位产品材料成本＝6×11＝66(元) 可以抵扣的增值税进项税额＝66×17％＝11．22(元) 应纳增值税＝85－11．22＝73．78(元) 税金及附加＝73．78×(7％＋3％)＝7．38(元) 单位产品相关税后利润＝(500－66－7．38)×(1－25％)＝319．97(元) 从B处购货：单位产品材料成本＝6×10．5＝63(元) 可以抵扣的增值税进项税额＝63×3％＝1．89(元) 应纳增值税＝85－1．89＝83．11(元) 税金及附加＝83．11×(7％＋3％)＝8．31(元) 单位产品相关税后利润＝(500－63－8．31)×(1－25％)＝321．52(元) 从C处购货：单位产品材料成本＝6×10＝60(元) 可以抵扣的增值税进项税额＝0(元) 应纳增值税＝85(元) 税金及附加＝85×(7％＋3％)＝8．5(元) 单位产品税后利润＝(500－60－8．5)×(1－25％)＝323．63(元) 由上可知，C处购买原材料所获利润最大。A处购买原材料应交税金最少。

解析

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