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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2015年12月初，A材料账面余额90000元。甲企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元

甲企业为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2015年12月初，A材料账面余额90000元。甲企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元

admin2016-11-11  108
问题 甲企业为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2015年12月初，A材料账面余额90000元。甲企业12月份发生的有关经济业务如下：
  (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元(已取得运输业专用发票)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为11％。
  (2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
  (3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，该批A材料购入时支付的相关增值税税额为10200元。
  (4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(1)，下列各项中，不应计入外购原材料实际成本的是(    )。
选项 A、运输过程中的合理损耗
B、采购过程中发生的保险费
C、增值税专用发票上注明的价款
D、增值税专用发票上注明的增值税税额
答案D
解析   (1)购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。选项D，增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。
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